Az egyre összetettebbé váló multinacionális értékláncok – részben az iparági konszolidáció vagy a globalizáció eredményeként -, valamint a könyvvizsgálók és a szabályozó hatóságok fokozottabb ellenőrzése miatt egyre több vállalat ütközik komoly és költséges vállalatközi számviteli problémákba.
A nem megfelelő vagy elégtelen vállalatközi számviteli gyakorlatok részben hibásak.
“A multinacionális vállalatoknak ugyanolyan szigorúan és kontrollal kell kezelniük a belső üzleti tevékenységüket, mint a külső üzleti tevékenységüket” – mondta Kyle Cheney, CPA, a Deloitte tanácsadói részlegének partnere, aki a számviteli folyamatok és tevékenységek irányítására összpontosít.
A legjobb gyakorlatok képesek átvágni a bonyolultságot, amelyet a jogi személyek több százezer, világszerte több vállalati erőforrás-tervezési (ERP) rendszerben könyvelt tranzakciója okoz.
A globális értékláncok – a multinacionális vállalatok határokon átnyúló input- és output-kereskedelme, amely a vállalatok leányvállalatok, szerződéses partnerek és független beszállítók hálózatában zajlik – a globális kereskedelem mintegy 80%-át teszik ki az ENSZ Kereskedelmi és Fejlesztési Konferenciájának 2013-as World Investment Reportja szerint.
A vállalatközi számviteli problémák nem korlátozódnak a nagy multinacionális vállalatokra. “Láttam már olyan vállalatokat, amelyeknek 10 vagy annál kevesebb jogi személyiséggel rendelkeztek, és komoly problémáik voltak” – mondta Cheney.
HOGYAN KERÜLJÜK MEG A PROBLÉMÁKAT
A problémák elkerülése és az új szabályozási nyomások hatékony támogatása érdekében Cheney öt legjobb gyakorlatot ajánlott:
Egységesítse a kritikus területeket szabályozó globális irányelveket az egész szervezetben
A legtöbb vállalatnál általában egy vagy két oldalnyi, nagyon magas szintű irányelv van érvényben a vállalatközi számvitelre vonatkozóan. Ezekből a szabályzatokból hiányzik a részletesség és a mélység ahhoz, hogy meghatározzák az ERP-rendszerek világméretű koordinálásához szükséges kódolás típusát.
Az egyik kritikus terület, amellyel a szabványosított globális szabályzatoknak foglalkozniuk kell, az adatkezelés. Ez lehetővé teszi a vállalatközi tranzakciók egyszerű azonosítását és kezelését a közös számlatükörrel rendelkező platformokon. Az adózási, jogszabályi és pénzügyi követelményeknek megfelelő integrált jelentéstételi képességeknek támogatniuk kell az integrált tranzakcióáramlást. Ez, valamint a műszerfal láthatóságának biztosítása testreszabott teljesítménymutatókat mutat, amelyek minimális manuális beavatkozást igényelnek. A vállalatközi tranzakciók kiszűrés és jelentés céljából történő elkülönítése érdekében a kereskedelmi partnerek adatait egyértelműen azonosítani és ellenőrizni kell.
A szabványosított globális transzferár-képzési politikának világosan meg kell határoznia, hogy a vállalat hogyan éri el a megfelelő, szokásos piaci feltételek szerinti tranzakciós árképzést világszerte. Az adó- és pénzügyi funkcióknak szorosan együtt kell működniük ezen a vállalatközi elszámolás szempontjából kritikus területen, integrált tranzakciószintű árazás és analitika alkalmazásával.
Az IRS és a legtöbb fejlett ország megköveteli, hogy a kapcsolt felek közötti tranzakciók “szokásos piaci áron” történjenek – azaz ugyanazon az áron, amelyen a független felek tranzakciót bonyolítanának.
A szabványosított globális transzferár-politikának egyértelműen meg kell határoznia, hogy a vállalat hogyan felel meg a szokásos piaci árszabásnak, mondta Todd Izzo, a Deloitte nemzetközi adózásra szakosodott partnere. Az ezen a területen észlelt visszaélések inspirálták a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet közelmúltbeli BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) kezdeményezését, amely fokozott figyelmet fordított ezekre a határokon átnyúló árképzési szabályokra. Ennek eredményeképpen néhány esetben megváltoztatták a szokásos piaci feltételek szerinti ár lényegi meghatározását, és a vállalatoknak mostantól fokozottabban közzé kell tenniük a vállalatközi tranzakciókat és a pénzügyi eredményeket. Az IRS nemrégiben adta ki a BEPS-ajánlást elfogadó végleges rendeleteket a 850 millió dollárnál nagyobb éves bevétellel rendelkező multinacionális csoportok országonkénti jelentéstételi kötelezettségéről (lásd T.D. 9773). Az országonkénti szabályok megkövetelik a kapcsolt és nem kapcsolt féllel kapcsolatos bevételek, jövedelmek, személyek, tőke, jövedelmek és fizetett adók éves közzétételét az egyes illetőségi adójoghatóságokon belüli szervezetek esetében.
Két további kritikus terület a treasury funkcióban található. Az egységesített globális szabályzatoknak foglalkozniuk kell a deviza- és valutaváltással, valamint a nettósítással és az elszámolással. A vállalatok ezt hatékonyan elérhetik, ha meghatározott készpénzkezelési stratégián alapuló többoldalú elszámolásra törekszenek.
Egy kiválósági központ létrehozása
A kiválósági központ a vállalaton belüli adó-, pénzügyi, informatikai és treasury szakértők olyan csoportja, amely globális szinten érti a vállalatközi elszámolással kapcsolatos számviteli és technológiai kérdéseket. A funkcióközi bevonás kulcsfontosságú. A vállalatközi könyvelésnek a csoport tagjainak teljesítményértékelésének részét kell képeznie, akik vállalják a szabványosított globális politika érvényesítésének felügyeletét, valamint a fenntartásához szükséges eszközök és képességek biztosítását.
Törzsadat-kezelési program létrehozása az egységesített globális irányelvek végrehajtása érdekében
A technológiai megoldások kulcsfontosságúak az egységesített globális vállalatközi számviteli irányelvek végrehajtásához, mivel a szoftverek segíthetnek a vállalat több ERP-rendszerében végzett tevékenység ellenőrzésében.
A törzsadat-kezelési program biztosítja, hogy az új és a megszerzett számlákat az irányelvekkel összhangban állítsák be, és hogy a vállalatközi tranzakciókat azonos, egységesített módon dolgozzák fel. A technológiai platformok közötti integrált tranzakcióáramlásnak magában kell foglalnia a tranzakciók típusonkénti leltározását és kategorizálását, valamint szabványosított eljárások alapján történő feldolgozását. A jogi személyek közötti tranzakcióknak tartalmazniuk kell a technológia által támogatott jóváhagyási útvonalakat és vitarendezést. A vállalati allokációknak és a központosított szolgáltatási díjaknak szintén szabványosított módszereket kell követniük és szabványos számításokat kell alkalmazniuk a következetesség és a hatékony feldolgozás biztosítása érdekében.
A platformok közötti integrált tranzakcióáramlás támogatására technológiai megoldások jelennek meg. Az egyik ilyen megoldás a számviteli központ, amely szabályalapú, központosított számviteli adatbázist biztosít, és a tranzakciókat egy központi adattárban kódolja. Az in-memory computing egy másik megoldás. Ez több adatot tárol egy központi helyen, miközben fenntartja a sebességet és az információk elérhetőségét. Egy harmadik megoldás az alkalmazott robotika, amely számítógépes kódszerkezeteket használ szabályalapú, rutinszerű tevékenységek elvégzésére, mint például egy számla előállítása, összegek és pénznemek ellenőrzése, valamint egy tranzakció továbbítása egy jóváhagyási folyamaton keresztül.
Készpénzkezelési stratégia meghatározása a tranzakciók nettósításához és elszámolásához
A hatékony nettósítás és elszámolás eléréséhez, ami kritikus a treasury funkció számára, a vállalatoknak többoldalú elszámolásokra van szükségük, amelyek olyan készpénzkezelési stratégián alapulnak, amely meghatározza, hogy az elszámolásokhoz mikor van szükség készpénzes tranzakciókra a könyvelési tételekkel szemben.
A készpénzkezelési stratégia megléte nemcsak a banki díjakat és a nem kamatozó számlákon lévő készpénz mennyiségét csökkenti, hanem olyan információkat is biztosít, amelyek lehetővé teszik a vállalat számára a devizák hatékony fedezését.
Harmadik féltől származó, tranzakciókat egyeztető szoftvereszköz használata
Az egyeztetés és a kiegyenlítés időigényes és erőforrás-igényes lehet a számviteli funkció számára. A több ERP-rendszeren átívelő tranzakciók egyeztetéséhez a vállalatnak olyan szoftvert kell használnia, amely képes az egyik jogi személy és a másik jogi személy tranzakcióinak összevetésére, és képes azonosítani egy-egy tranzakciót, ha probléma merül fel.
A piacon lévő számos harmadik féltől származó egyeztető eszköz rendelkezik ezzel a funkcióval. Egyesek nagy mennyiségek kezelésére alkalmasak, és a kiskereskedelemben használják őket. Mások lekicsinyítettek, hogy ugyanilyen típusú szolgáltatást nyújtsanak a kisebb, kevesebb tranzakcióval rendelkező kisvállalkozások számára.
Az ilyen eszközök szolgáltatói közé tartozik a BlackLine, az Oracle és a Trintech.
Az 5 legnagyobb vállalatközi számviteli kihívás
A vállalatközi számvitel további kihívásokkal néz szembe, mivel olyan pénzekkel foglalkozik, amelyek egy vállalat több jogi személyén keresztül áramlanak, gyakran globálisan. A Deloitte 2016-os, több mint 3800 számviteli és pénzügyi szakember körében végzett felmérése szerint a különböző jogi személyek eltérő szoftverrendszerei jelentik a legnagyobb problémát (a válaszadók 21,4%-a), ezt követi a vállalatközi elszámolás (16,8%), a bonyolult vállalatközi megállapodások (16,7%), a transzferár-megfelelés (13,3%) és a devizakitettség (9,4%).
A felvásárláson keresztüli növekedés a TrueBlue, egy on-demand munkaerő- és szakember-toborzási vállalat kulcsfontosságú stratégiája, amelynek székhelye Tacoma, Wash. Az elmúlt két évben a tőzsdén jegyzett vállalat 62%-kal, mintegy 2,7 milliárd dollárra növelte éves bevételét olyan felvásárlások révén, amelyek földrajzilag bővítették az üzletágat, és szolgáltatásokkal egészítették ki, a SEC-hez benyújtott bejelentések szerint.
A konszolidáció folyamatban van, de egyelőre a gyors növekedés nyomában több alosztály maradt, amelyek különböző ERP-szoftvereket és értékesítési pontrendszereket használnak, mondta Shana Kneib, CPA, CGMA, a TrueBlue társult számviteli vezetője. Az egyes rendszerekből a központi ERP-be történő adatáramlást még ellenőrizni és validálni kell a jelentések pontosságának biztosítása érdekében.
“Az eltérő szoftverrendszerek mindenképpen kihívást jelentenek” – mondta Kneib. “Az időszak tevékenységét leíró konszolidált történetet nehéz lehet összerakni, ha az adatok több rendszerben vannak elhelyezve. Ha ehhez hozzáadjuk a manuális folyamatokat, a küzdelem felnagyítható, ha nincs szilárd kommunikáció.”
A problémák elkerülése érdekében a kommunikáció bármilyen formában – e-mail, telekonferenciák, megbeszélések és telefonhívások – kulcsfontosságú, mondta. Azon a héten, amikor a TrueBlue a havi záráson megy keresztül, a pénzügyi személyzet a vállalati központban összegyűlik egy napi 15 perces megbeszélésre, hogy megvitassák a problémákat, és egy napi telekonferenciára a chicagói kollégákkal, akik az üzlet egy részét irányítják.
“Ha nincsenek egységes rendszerek, akkor nagyon jól kell kommunikálni a megértéshez és a határidők betartásához” – mondta Kneib.
A számvitel, az adózás és a pénzügyek együttműködése szintén megkönnyítheti a kihívások kezelését, különösen akkor, ha a vállalatközi könyvelésben érintett jogi személyek egységes globális irányelvek keretrendszerét követik, amely a kritikus területeket az egész vállalaton belül szabályozza.
A Deloitte felmérésében résztvevők kisebb része mondta, hogy cége ilyen holisztikus megközelítést követ. A válaszadók több mint kétharmada mondta, hogy a vállalatközi számviteli keretrendszer olyan cél, amelynek megvalósításán dolgozik, de csak 9,2% mondta, hogy már létezik. A válaszadók mintegy negyedénél a számvitel, az adózás és a pénzügy közös erőfeszítéseket tett a vállalatközi könyvelés kezelésére. A válaszadók többsége (55,7%) azt mondta, hogy a könyvelés állt az élen.
A szerzőről
Sabine Vollmer a JofA vezető szerkesztője. Ha kommentálni szeretné ezt a cikket, vagy ötletet szeretne adni egy másik cikkhez, vegye fel vele a kapcsolatot a [email protected] vagy a 919-402-2304 e-mail címen.
AICPA források
Cikkek
- “Final Rules Govern U.S. Country-by-Country Reporting,” JofA, June 30, 2016
- “Profit Shifting: Effectively Connected Income and Financial Statement Risks,” JofA, 2016. február
- “Temporary Regs. Under Sec. 482 Coordinate Transfer-Pricing Rules With Other Code Provisions,” The Tax Adviser, Jan. 2016
- “Don’t Let Foreign Currency Fluctuations Impair Performance Measurements,” JofA, Dec. 2015
CPE self-study
- International Taxation (#732012, szöveges)
- Transfer Pricing (#165376, egyéves online hozzáférés)
További információért vagy vásárlásért látogasson el az aicpastore.com oldalra, vagy hívja az intézetet a 888-777-7077-es telefonszámon.
Hívja az intézetet a 888-777-7077-es számon.