Stále složitější nadnárodní hodnotové řetězce, částečně v důsledku konsolidace odvětví nebo globalizace, a větší kontrola ze strany auditorů a regulačních orgánů způsobují, že se stále více společností dostává do vážných a nákladných problémů s vnitropodnikovým účetnictvím.
Částečně za to mohou nesprávné nebo nedostatečné postupy vnitropodnikového účetnictví.
„Nadnárodní společnosti musí ke svým interním obchodům přistupovat stejně přísně a kontrolovaně jako ke svým externím obchodům,“ řekl Kyle Cheney, CPA, partner v poradenské praxi společnosti Deloitte, který se zaměřuje na řízení účetních procesů a činností.
Nejlepší postupy mohou prolomit složitost, kterou vytvářejí stovky tisíc transakcí zaúčtovaných v několika systémech plánování podnikových zdrojů (ERP) v právních subjektech po celém světě.
Globální hodnotové řetězce – přeshraniční obchod nadnárodních společností se vstupy a výstupy, který probíhá v rámci sítí přidružených společností, smluvních partnerů a nezávislých dodavatelů – představují podle zprávy Konference OSN o obchodu a rozvoji World Investment Report 2013 přibližně 80 % světového obchodu.
Problémy vnitropodnikového účetnictví se neomezují pouze na velké nadnárodní společnosti. „Viděl jsem společnosti s deseti nebo méně právními subjekty, které měly velké problémy,“ řekl Cheney.
JAK PŘEDCHÁZET PROBLÉMŮM
Aby se předešlo problémům a účinně se podpořily nové regulační tlaky, doporučil Cheney pět osvědčených postupů:
Standardizujte globální zásady, které upravují kritické oblasti v celé organizaci
Většina společností má tendenci mít zavedenu jednu nebo dvě stránky velmi rozsáhlých zásad pro vnitropodnikové účetnictví. Tyto zásady nejsou dostatečně podrobné a hluboké, aby specifikovaly typ kódování nezbytný pro koordinaci systémů ERP po celém světě.
Jednou z kritických oblastí, kterou by měly standardizované globální zásady řešit, je správa dat. To umožňuje snadnou identifikaci mezipodnikových transakcí a jejich řešení napříč platformami se společnou účtovou osnovou. Integrovaný tok transakcí by měly podporovat možnosti integrovaného výkaznictví, které splňují daňové, zákonné a finanční požadavky. To spolu s nabídkou přehledu na řídicím panelu demonstruje přizpůsobené ukazatele výkonnosti, které vyžadují minimální manuální zásahy. Aby bylo možné izolovat mezipodnikové transakce pro účely eliminace a vykazování, měla by být data obchodních partnerů jasně identifikována a kontrolována.
Standardizovaná globální politika převodních cen by měla jasně stanovit, jak společnost dosahuje správného stanovení cen transakcí za obvyklých tržních podmínek po celém světě. Daňová a finanční funkce by měly v této oblasti, která je rozhodující pro vnitropodnikové účetnictví, úzce spolupracovat a využívat integrované oceňování a analýzy na úrovni transakcí.
Firemní daňový úřad a většina vyspělých zemí požaduje, aby transakce mezi spřízněnými stranami probíhaly za „cenu obvyklou v tržním prostředí“ – to znamená za stejnou cenu, za jakou by obchodovaly nespřízněné strany.
Standardizovaná globální politika převodních cen by měla jasně uvádět, jak společnost splnila standard oceňování za cenu obvyklou v tržním prostředí, řekl Todd Izzo, partner společnosti Deloitte specializující se na mezinárodní daně. Vnímané zneužívání v této oblasti inspirovalo Organizaci pro hospodářskou spolupráci a rozvoj k nedávné iniciativě Eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS), která zaměřila zvýšenou pozornost na tato pravidla přeshraničního oceňování. V důsledku toho bylo v některých případech změněno věcné určení ceny za obvyklých podmínek a společnosti jsou nyní povinny více zveřejňovat informace o vnitropodnikových transakcích a finančních výsledcích. Finanční úřad nedávno vydal konečná nařízení, kterými přijal doporučení BEPS týkající se požadavků na vykazování podle jednotlivých zemí pro nadnárodní skupiny s ročními příjmy vyššími než 850 milionů USD (viz T.D. 9773). Pravidla pro jednotlivé země vyžadují každoroční zveřejňování příjmů, zisků, osob, kapitálu, výnosů a zaplacených daní spřízněných a nespřízněných subjektů v rámci každé daňové jurisdikce sídla.
Další dvě kritické oblasti se týkají funkce pokladny. Standardizované globální zásady by se měly zabývat devizami a měnou, jakož i započtením a vypořádáním. Toho mohou společnosti efektivně dosáhnout snahou o mnohostranné zúčtování na základě definované strategie řízení hotovosti.
Zřídit centrum excelence
Centrum excelence je skupina odborníků na daně, finance, IT a pokladnu z řad zaměstnanců společnosti, kteří na globální úrovni rozumí účetnictví a technologiím souvisejícím s vnitropodnikovým účetnictvím. Klíčové je zapojení různých funkcí. Mezipodnikové účetnictví by mělo být součástí hodnocení výkonnosti členů skupiny, kteří přebírají dohled nad prosazováním standardizované globální politiky a zajišťují nástroje a možnosti jejího udržování.
Zavedení programu správy kmenových dat pro provádění standardizovaných globálních zásad
Technologická řešení jsou klíčem k provádění standardizovaných globálních zásad vnitropodnikového účetnictví, protože software může pomoci řídit činnost ve více systémech ERP ve společnosti.
Program správy kmenových dat zajišťuje, že nové a získané účty jsou nastaveny v souladu se zásadami a že vnitropodnikové transakce jsou zpracovávány stejným, standardizovaným způsobem. Integrovaný tok transakcí napříč technologickými platformami by měl zahrnovat inventarizaci a kategorizaci transakcí podle typu a jejich zpracování na základě standardizovaných postupů. Transakce mezi právními subjekty by měly zahrnovat technologicky podporované směrování schvalování a řešení sporů. Podnikové alokace a centralizované poplatky za služby by se měly rovněž řídit standardizovanými metodami a používat standardní výpočty, aby byla zajištěna konzistentnost a efektivní zpracování.
Vznikají technologická řešení podporující integrovaný tok transakcí napříč platformami. Jedním z nich je účetní uzel, který poskytuje centralizovanou účetní databázi založenou na pravidlech a kóduje transakce v centrálním úložišti. Dalším řešením je in-memory computing. To ukládá více dat na centrálním místě při zachování rychlosti a dostupnosti informací. Třetím řešením je aplikovaná robotika, která využívá struktury počítačových kódů k provádění rutinních činností založených na pravidlech, jako je vytvoření faktury, kontrola částek a měn a směrování transakce přes schvalovací proces.
Definice strategie řízení hotovosti pro započtení a vypořádání transakcí
Pro dosažení efektivního započtení a vypořádání, které je pro funkci treasury klíčové, potřebují společnosti vícestranné vypořádání založené na strategii řízení hotovosti, která definuje, kdy vypořádání vyžaduje hotovostní transakce oproti účetním zápisům.
Zavedení strategie řízení hotovosti nejenže snižuje bankovní poplatky a množství hotovosti ležící na neúročených účtech, ale také poskytuje informace, které společnosti umožňují efektivně zajišťovat měny.
Používejte softwarový nástroj třetí strany pro sesouhlasení transakcí
Souhlasení a eliminace mohou být pro účetní funkci časově i zdrojově náročné. Pro odsouhlasení transakcí ve více systémech ERP by společnost měla používat software, který dokáže porovnávat transakce mezi jednotlivými právními subjekty a dokáže identifikovat jednu transakci, když se objeví problém.
Tuto funkci má řada nástrojů třetích stran pro odsouhlasování na trhu. Některé z nich jsou schopny zvládnout velké objemy a používají se v maloobchodě. Jiné jsou zmenšené, aby poskytovaly stejný typ služby pro malé společnosti s menším počtem transakcí.
Mezi poskytovatele těchto nástrojů patří společnosti BlackLine, Oracle a Trintech.
5 největších problémů vnitropodnikového účetnictví
Vnitropodnikové účetnictví čelí dalším výzvám, protože se zabývá penězi, které proudí napříč více právními subjekty společnosti, často globálně. Z průzkumu společnosti Deloitte z roku 2016, kterého se zúčastnilo více než 3 800 účetních a finančních odborníků, vyplývá, že největší problém představují rozdílné softwarové systémy v různých právních subjektech (21,4 % respondentů), dále pak vnitropodnikové zúčtování (16,8 %), složité vnitropodnikové dohody (16,7 %), dodržování převodních cen (13,3 %) a měnová expozice (9,4 %).
Růst prostřednictvím akvizic je klíčovou strategií společnosti TrueBlue, personální a profesionální náborové společnosti na vyžádání se sídlem v Tacomě ve státě Wash. V posledních dvou letech tato veřejně obchodovaná společnost zvýšila roční tržby o 62 % na přibližně 2,7 miliardy dolarů díky akvizicím, které rozšířily její podnikání z geografického hlediska a přidaly další služby, jak vyplývá z dokumentů předložených Komisi pro cenné papíry a burzy.
Probíhá konsolidace, ale prozatím po sobě rychlý růst zanechal několik dílčích divizí, které používají různé ERP softwary a pokladní systémy, uvedla Shana Kneib, CPA, CGMA, zástupkyně účetního manažera společnosti TrueBlue. Tok dat z jednotlivých systémů do hlavního ERP musí být ještě ověřen a validován, aby byla zajištěna přesnost výkaznictví.
„Rozdílné softwarové systémy jsou rozhodně výzvou,“ řekla Kneibová. „Konsolidovaný příběh popisující činnost za dané období může být obtížné dát dohromady, když jsou data umístěna ve více systémech. Když se k tomu přidají manuální procesy, může se tento problém ještě znásobit, pokud není zavedena pevná komunikace.“
Aby se předešlo problémům, je podle ní klíčová komunikace v jakékoli formě – e-mail, telekonference, schůzky a telefonáty. Během týdne, kdy společnost TrueBlue prochází měsíční uzávěrkou, se finanční pracovníci v podnikové centrále scházejí na patnáctiminutové denní poradě, kde probírají problémy, a na každodenní telekonferenci s kolegy v Chicagu, kteří řídí část podniku.
„Pokud nemáte konzistentní systémy, musíte komunikovat opravdu dobře, abyste si rozuměli a dodržovali termíny,“ řekla Kneibová.
Spolupráce účetních, daňových a finančních oddělení může také usnadnit řešení problémů, zejména pokud se právní subjekty zapojené do vnitropodnikového účetnictví řídí rámcem standardizovaných globálních zásad, které upravují kritické oblasti napříč podnikem.
Minimum účastníků průzkumu společnosti Deloitte uvedlo, že jejich společnost se řídí takovýmto komplexním přístupem. Více než dvě třetiny respondentů uvedly, že rámec vnitropodnikového účetnictví je cílem, na kterém pracují, ale pouze 9,2 % uvedlo, že je zaveden. Účetnictví, daně a pokladna spojily své úsilí o řízení vnitropodnikového účetnictví v podnicích přibližně čtvrtiny respondentů. Většina respondentů (55,7 %) uvedla, že hlavní slovo mělo účetnictví.
O autorovi
Sabine Vollmer je vedoucí redaktorkou časopisu JofA. Chcete-li se vyjádřit k tomuto článku nebo navrhnout námět na další článek, kontaktujte ji na adrese [email protected] nebo na čísle 919-402-2304.
Zdroje AICPA
Články
- „Final Rules Govern U.S. Country-by-Country Reporting“, JofA, 30. června 2016
- „Profit Shifting: Efektivně propojené příjmy a rizika finančních výkazů,“ JofA, únor 2016
- „Temporary Regs. Under Sec. 482 Coordinate Transfer-Pricing Rules With Other Code Provisions,“ The Tax Adviser, leden 2016
- „Don’t Let Foreign Currency Fluctuations Impairment Performance Measurements,“ JofA, prosinec. 2015
Samostudium CPE
- International Taxation (#732012, text)
- Transfer Pricing (#165376, roční online přístup)
Pro více informací nebo nákup navštivte aicpastore.com nebo volejte Institut na 888-777-7077.
.