ますます複雑化する多国籍バリューチェーン、一部は業界の統合やグローバル化の結果、監査人や規制当局の監視が厳しくなり、ますます多くの企業が深刻で費用のかかる企業間会計問題に遭遇するようになっています。
不適切または不十分な企業間会計慣行が一因となっています。
「多国籍企業は、外部ビジネスを扱うのと同じくらい厳格に内部ビジネスを扱い、管理する必要があります」と、デロイトのアドバイザリー プラクティスで会計プロセスおよび活動のガバナンスに焦点を当てるパートナー、カイル チェニー（CPA）は述べています。
ベストプラクティスは、世界中の法人の複数のエンタープライズ リソース プランニング (ERP) システムで計上される何十万ものトランザクションによって生じる複雑さを切り抜けることができます。
Global Value Chain (多国籍企業による、関連会社、契約パートナー、独立企業間サプライヤーなどの企業ネットワーク内で行われる、入力と出力の国境を越えた貿易) は、国連貿易開発会議の World Investment Report 2013 によると、世界貿易の約 80% を占めています。 チェイニー氏は、「私は、大きな問題を抱えている10以下の法人の会社を見てきました」と述べています。
How to PREVENT PROBLEMS
問題を回避し、新しい規制圧力を有効にサポートするために、チェイニー氏は5つのベストプラクティスを推奨しました。 これらのポリシーには、世界中の ERP システムを調整するために必要なコーディングのタイプを指定するための詳細と深さがありません。
標準化されたグローバルポリシーが対処すべき重要な領域の1つは、データ管理です。 これにより、企業間取引は、共通の勘定科目表を持つプラットフォーム間で容易に識別され、処理されるようになります。 税金、法定、および財務の要件を満たす統合報告機能は、統合されたトランザクション・フローをサポートする必要があります。 これは、ダッシュボードの可視化とともに、カスタマイズされたパフォーマンス指標を示し、手動での介入を最小限に抑えます。 843>
標準化されたグローバル移転価格設定ポリシーは、企業が世界中で適切な独立企業間取引価格をどのように達成するかを明確に記述する必要があります。
IRSおよびほとんどの先進国は、関連当事者間の取引が「独立企業間価格」、つまり、非関連当事者が取引するのと同じ価格で行われることを要求しています。
標準化されたグローバル移転価格ポリシーは、企業がどのように独立企業間価格基準を満たしたかを明確に示すべきだと、国際税を専門とするデロイトのパートナー、トッド イッツォは述べています。 この分野での乱用が指摘され、経済協力開発機構（OECD）の最近のBEPS（Base erosion and profit shifting）イニシアチブが、これらの国境を越えた価格設定ルールへの注目度を高めることになりました。 その結果、場合によっては独立企業間価格の実質的な決定が変更され、企業は企業間取引と財務実績の開示を増やすことが求められるようになりました。 IRSは最近、年間収益が8億5千万ドル以上の多国籍グループに対して国別報告義務を課すというBEPS勧告を採用した最終規則を発表しました（T.D. 9773を参照）。 国別規則は、居住地の各税務管轄区域内の企業について、関連当事者および非関連当事者の収入、収益、人材、資本、収益、および納税額を毎年開示することを求めています。
さらに重要な2つの分野は、財務機能においてです。 標準化されたグローバルポリシーは、ネッティングや決済だけでなく、外国為替や通貨にも対応する必要があります。 企業は、定義されたキャッシュ・マネジメント戦略に基づいて多国間決済に努めることで、これを効果的に達成することができます。
センター・オブ・エクセレンスの設立
センター・オブ・エクセレンスは、グローバルレベルで企業間会計に関わる会計と技術を理解した、企業内の税務、財務、IT、財務専門家のグループであり、企業間会計に関わる会計、技術に精通しています。 部門横断的な関与が鍵となる。 企業間会計は、このグループのメンバーの業績評価の一部となるべきであり、彼らは、標準化されたグローバルな方針を実施し、それを維持するためのツールや能力を提供する監督役を担います。
標準化されたグローバルポリシーを実行するためのマスターデータ管理プログラムの設定
テクノロジーソリューションは、企業内の複数のERPシステムにわたって活動を制御するのに役立つため、標準化されたグローバル企業間会計ポリシーを実行する鍵となります。 テクノロジー・プラットフォーム間で統合されたトランザクション・フローには、トランザクションを種類別に棚卸し・分類し、標準化された手順に基づいて処理することが含まれるべきである。 法人間の取引は、テクノロジーを駆使した承認ルーティングや紛争解決を取り入れるべきである。 893>
プラットフォーム間での統合されたトランザクションフローをサポートするテクノロジーソリューションが登場してきています。 1つは会計ハブで、ルールベースで、中央リポジトリでトランザクションをコード化する集中型会計データベースを提供するものである。 インメモリーコンピューティングもその一つです。 インメモリーコンピューティングは、スピードと情報へのアクセス性を維持しながら、より多くのデータを一元的に保存することができます。 請求書の作成、金額や通貨のチェック、承認プロセスでの取引のルーティングなど、ルールベースのルーチン作業をコンピュータコード構造で実行する応用ロボットです。
適切なキャッシュ・マネジメント戦略を持つことは、銀行手数料や利子のつかない口座にある現金の量を減らすだけでなく、企業が効果的に為替ヘッジを行うための情報を提供します。
取引を照合する第三者の照合ソフトウェアツールを使う
照合と消去は、会計部門にとって時間とリソースがかかることでしょう。 複数のERPシステムにまたがる取引を照合するために、企業は、ある法人から別の法人への取引を照合でき、問題が浮上したときに単一の取引を特定できるソフトウェアを使用すべきです。
市場にあるさまざまな第三者照合ツールは、この機能を備えています。 中には、大量に管理できるものもあり、小売業で使用されています。
これらのツールのプロバイダーには、BlackLine、Oracle、Trintech などがあります。
企業間会計の5大課題
企業間会計は、企業の複数の法人にまたがって流れるお金、しばしばグローバルなお金を扱うので、さらなる課題に直面します。 2016年にデロイトが3,800人以上の会計および財務の専門家を対象に行った調査では、異なる法人における異種ソフトウェアシステムが最大の問題（回答者の21.4%）となっており、次いで法人間決済（16.8%）、企業間契約（16.7%）、移転価格の遵守（13.3%）、外国為替エクスポージャー（9.4%）となっています
ワシントン州タコマに拠点を持つオンデマンド人材・専門家派遣会社、トゥルーブルーは買収による成長も重要戦略となっています。 SEC への提出書類によると、過去 2 年間で、事業を地理的に拡大し、サービスを追加する買収を通じて、この株式公開企業は年間収益を 62% 増加し、約 27 億ドルになりました。
統合は進行中ですが、今のところ、急成長は、異なる ERP ソフトウェアや POS システムを使用する複数の下部組織を残していると、Shana Kneib, CPA, CGMA, TrueBlue の准会計マネージャは語ります。 各システムからコア ERP へのデータの流れは、報告の正確性を確保するために、まだ検証されていません」
「異なるソフトウェア システムは、間違いなく課題です」と、Kneib 氏は語ります。 「データが複数のシステムに格納されている場合、その期間の活動を説明するための統合されたストーリーを作成するのは困難な場合があります。 手動プロセスをミックスに加え、しっかりとしたコミュニケーションがなければ、苦労はさらに大きくなります」
問題を回避するには、電子メール、電話会議、会議、電話など、あらゆる形式のコミュニケーションが重要であると、彼女は述べています。 TrueBlue 社が月次決算を行う週には、本社の財務担当者は毎日 15 分間の立ち会いで問題を議論し、事業の一部を管理しているシカゴの同僚と毎日電話会議を行います。
会計、税務、財務の協力も、特に、企業間会計に関与する法人が、ビジネス全体の重要な分野を管理する標準化されたグローバル ポリシーの枠組みに従っている場合、課題に取り組むのを容易にします。 回答者の3分の2以上が、企業間会計のフレームワークは目指している目標であると答えましたが、それが実施されていると答えたのはわずか9.2%でした。 回答者の約4分の1の企業では、経理、税務、財務が一体となって、企業間会計を管理していた。
著者について
Sabine VollmerはJofAシニアエディターです。 本記事へのコメントや他の記事へのアイデアの提案は、[email protected] または 919-402-2304 までご連絡ください。
AICPA resources
Articles
- “Final Rules Governing U.S. Country by Country Reporting” JofA, June 30, 2016
- “Profit Shifting: Effectively Connected Income and Financial Statement Risks,” JofA, Feb. 2016
- “Temporary Regs. Under Sec. 482 Coordinate Transfer-Pricing Rules With Other Code Provisions,” The Tax Adviser, Jan. 2016
- “Don’t Let Foreign Currency Fluctuations Impair Performance Measurements,” JofA, Dec. 2015
CPE self-study
- International Taxation (#732012, text)
- Transfer Pricing (#165376, one-year online access)
詳細、購入は aicpastore.com または研究所 (888-777-7077.
) に電話してお問い合わせください。