Ce este un A-B Trust?
Un trust A-B este un trust comun creat de un cuplu căsătorit cu scopul de a minimiza impozitul pe succesiune. La decesul primului soț, un trust A-B se împarte în două. Acesta se formează cu fiecare soț care plasează active în trust și numește ca beneficiar final orice persoană potrivită, cu excepția celuilalt soț.
Fiducia își primește numele de la faptul că se împarte în două la decesul primului soț – unde trustul A este trustul supraviețuitorului, iar trustul B este trustul decedatului.
Key Takeaways
- Un trust A-B minimizează impozitul pe succesiune prin divizarea succesiunii într-o parte de supraviețuitor și o parte de ocolire.
- Soțul supraviețuitor are un control limitat asupra trustului defunctului, dar termenii trustului defunctului pot fi stabiliți astfel încât să-i permită soțului supraviețuitor să aibă acces la proprietate și chiar să tragă venituri.
- Frusturile A-B nu sunt utilizate pe scară largă, deoarece scutirea de impozit pe succesiune este suficientă pentru majoritatea succesiunilor.
Înțelegerea unui trust A-B
După decesul unei persoane fizice, averea sa este impozitată puternic înainte ca beneficiarii să o primească. De exemplu, luați în considerare un cuplu căsătorit care are o avere în valoare de 3 milioane de dolari în momentul în care unul dintre soți moare. Soțul supraviețuitor rămâne cu 3 milioane de dolari, care nu sunt impozitați datorită deducerii maritale nelimitate pentru activele care trec de la un soț decedat la un soț supraviețuitor. Cu toate acestea, dacă celălalt soț moare și scutirea sa de impozit pe succesiune este de 1 milion de dolari, partea impozabilă a succesiunii va fi de 2 milioane de dolari. Acest lucru înseamnă că 2 milioane de dolari vor fi impozitați cu 40%, iar suma rămasă va fi transferată beneficiarilor.
Pentru a evita ca averea să fie supusă unor impozite atât de mari, multe cupluri căsătorite înființează un trust în cadrul ultimelor lor testamente, numit A-B trust. În exemplul de mai sus, dacă cuplul ar fi avut în schimb un trust A-B, decesul primului soț nu ar fi declanșat niciun impozit pe succesiune ca urmare a excluderii pe viață. După deces, suma de bani egală cu scutirea de impozit pe succesiune în anul în care aceștia mor este plasată într-un trust irevocabil numit bypass trust, sau B trust. Acest trust este, de asemenea, cunoscut sub numele de trustul defunctului. Suma rămasă, de 2 milioane de dolari, va fi transferată într-un trust al supraviețuitorului, sau trust A, asupra căruia soțul supraviețuitor va avea control total. Impozitul pe succesiune pentru trustul A este amânat până după decesul soțului supraviețuitor.
Avantajele unui trust A-B
Fiducia A conține interesele de proprietate ale soțului supraviețuitor, dar acesta are un control limitat asupra activelor din trustul soțului decedat. Cu toate acestea, acest control limitat asupra trustului B îi va permite în continuare soțului supraviețuitor să locuiască în casa cuplului și să obțină venituri din trust, cu condiția ca acești termeni să fie stipulați în trust.
În timp ce soțul supraviețuitor poate accesa trustul de ocolire, dacă este necesar, activele din acest trust vor ocoli patrimoniul impozabil al acestuia după deces. După ce soțul supraviețuitor moare, doar activele din trustul A sunt supuse impozitului pe succesiune. Dacă scutirea de impozit pe succesiune pentru acest soț este, de asemenea, de 1 milion de dolari, iar valoarea activelor din trustul supraviețuitorului este evaluată la 2 milioane de dolari, doar 1 milion de dolari va fi supus impozitului pe succesiune.
Scopul de impozit federal este transferabil între cuplurile căsătorite printr-o desemnare denumită portabilitatea scutirii de impozit pe succesiune. Dacă unul dintre soți moare, partea neutilizată a scutirii sale de impozit pe succesiune poate fi transferată și adăugată la scutirea de impozit pe succesiune a soțului supraviețuitor. La decesul soțului supraviețuitor, bunurile din trustul defunctului trec neimpozabile către beneficiarii numiți în acest trust.
Acest lucru se datorează faptului că trustul B utilizează scutirea de impozit pe succesiune a soțului care a decedat primul, prin urmare, orice fonduri rămase în trustul defunctului vor fi transmise neimpozabile. Deoarece trustul defunctului nu este considerat ca făcând parte din averea soțului supraviețuitor în scopul impozitului pe succesiune, se evită dubla impozitare.
Valoarea netă și trusturile A-B
Dacă averea soțului decedat se situează sub valoarea scutirii sale de impozit, atunci s-ar putea să nu fie necesar să se înființeze un trust al supraviețuitorului. Partea neutilizată din scutirea de impozit federal a soțului decedat poate fi transferată la scutirea de impozit a soțului supraviețuitor prin completarea formularului IRS 706.
În timp ce trusturile A-B sunt o modalitate excelentă de a minimiza impozitul pe succesiune, acestea nu sunt folosite prea mult în prezent. Acest lucru se datorează faptului că fiecare persoană are o scutire federală combinată de impozit pe donații și de impozit pe succesiune pe toată durata vieții de 11.580.000 de dolari începând cu 2020. În 2021, această sumă crește la 11.700.000 de dolari. Astfel, doar persoanele cu averi evaluate la peste 11,7 milioane de dolari vor opta pentru un trust A-B în 2021. Cu prevederea privind portabilitatea, un soț supraviețuitor poate include scutirea de impozit a soțului decedat, permițând până la 23,16 milioane de dolari începând cu 2020 și 23,4 milioane de dolari începând cu 2021, care pot fi transferate fără impozit beneficiarilor.