Cos’è un A-B Trust?
Un trust A-B è un trust congiunto creato da una coppia sposata allo scopo di minimizzare le tasse di successione. Alla morte del primo coniuge, un trust A-B si divide in due. Si forma con ogni coniuge che mette i beni nel trust e nomina come beneficiario finale qualsiasi persona adatta tranne l’altro coniuge.
Il trust prende il nome dal fatto che si divide in due alla morte del primo coniuge – dove il trust A è il trust del superstite e il trust B è il trust del defunto.
Punti chiave
- Un trust A-B minimizza le tasse di successione dividendo il patrimonio in una porzione per il superstite e una per il bypass.
- Il coniuge superstite ha un controllo limitato sul trust del deceduto, ma i termini del trust del deceduto possono essere impostati per permettere al coniuge superstite di accedere alla proprietà e anche di trarre il reddito.
- I trust A-B non sono molto usati perché l’esenzione dall’imposta di successione è sufficiente per la maggior parte delle proprietà.
Comprendere un Trust A-B
Dopo la morte di un individuo, il suo patrimonio viene tassato pesantemente prima che i suoi beneficiari lo ricevano. Per esempio, consideriamo una coppia sposata che ha un patrimonio di 3 milioni di dollari quando uno dei coniugi muore. Il coniuge superstite viene lasciato con 3 milioni di dollari, che non vengono tassati a causa della deduzione coniugale illimitata per i beni che passano da un coniuge deceduto a un coniuge superstite. Tuttavia, se l’altro coniuge muore e la sua esenzione fiscale è di $1 milione, la parte tassabile del patrimonio sarà di $2 milioni. Questo significa che 2 milioni di dollari saranno tassati al 40% e l’importo rimanente sarà trasferito ai beneficiari.
Per evitare che il patrimonio sia soggetto a tasse così pesanti, molte coppie sposate hanno istituito un trust sotto le loro ultime volontà e testamenti chiamato un trust A-B. Nell’esempio di cui sopra, se la coppia avesse invece un trust A-B, la morte del primo coniuge non farebbe scattare alcuna imposta patrimoniale a causa dell’esclusione in vita. Dopo la morte, la somma di denaro pari all’esenzione dell’imposta di successione nell’anno in cui si muore viene messa in un trust irrevocabile chiamato bypass trust, o B trust. Questo trust è anche conosciuto come il trust del deceduto. L’importo rimanente, 2 milioni di dollari, sarà trasferito a un trust del sopravvissuto, o trust A, sul quale il coniuge superstite avrà il controllo completo. L’imposta di successione sul trust A è differita fino a dopo la morte del coniuge superstite.
Vantaggi di un Trust A-B
Il trust A contiene gli interessi di proprietà del coniuge superstite, ma hanno un controllo limitato sui beni nel trust del coniuge defunto. Tuttavia, questo controllo limitato sul contratto fiduciario B permetterà ancora al coniuge superstite di vivere nella casa della coppia e trarre reddito dal contratto fiduciario, a condizione che questi termini siano stipulati nel contratto fiduciario.
Mentre il coniuge superstite può accedere al contratto fiduciario di bypass, se necessario, i beni in questo contratto escluderanno il loro patrimonio imponibile dopo la loro morte. Dopo la morte del coniuge superstite, solo i beni nel trust A sono soggetti alle imposte di successione. Se l’esenzione dall’imposta di successione per questo coniuge è anche $1 milione e il valore dei beni nel trust del superstite è valutato a $2 milioni, solo $1 milione sarà soggetto all’imposta di successione.
L’esenzione dall’imposta federale è trasferibile tra coppie sposate attraverso una designazione indicata come portabilità dell’esenzione dall’imposta di successione. Se un coniuge muore, la parte inutilizzata della sua esenzione dall’imposta di successione può essere trasferita e aggiunta all’esenzione dall’imposta di successione del coniuge superstite. Alla morte del coniuge superstite, la proprietà nel trust del defunto passa esente da tasse ai beneficiari nominati in questo trust.
Questo perché il trust B utilizza l’esenzione dall’imposta di successione del coniuge che è morto per primo, quindi, qualsiasi fondo lasciato nel trust del defunto sarà passato esente da tasse. Poiché il fondo del defunto non è considerato parte del patrimonio del coniuge superstite ai fini dell’imposta di successione, si evita la doppia imposizione.
Patrimonio netto e fondi fiduciari A-B
Se il patrimonio del coniuge deceduto è inferiore all’ammontare della sua esenzione fiscale, allora potrebbe non essere necessario stabilire un fondo del superstite. La parte inutilizzata dell’esenzione fiscale federale del coniuge defunto può essere trasferita all’esenzione fiscale del coniuge superstite compilando il modulo 706 dell’IRS.
Mentre i trust A-B sono un ottimo modo per minimizzare le tasse di successione, non sono molto usati oggi. Questo perché ogni individuo ha un’esenzione dall’imposta federale sulle donazioni e sulle successioni a vita combinata di $ 11.580.000 a partire dal 2020. Nel 2021, questo importo aumenta a $ 11.700.000. Quindi solo le persone con patrimoni valutati oltre $ 11,7 milioni opteranno per un trust A-B nel 2021. Con la disposizione di portabilità, un coniuge superstite può includere l’esenzione fiscale del loro defunto coniuge, consentendo fino a 23,16 milioni di dollari a partire dal 2020, e 23,4 milioni di dollari a partire dal 2021, che possono essere trasferiti senza tasse ai beneficiari.