Si vous ne pouvez pas payer vos impôts, l’IRS peut vous avoir mis en statut « currently not collectible » (l’IRS appelle cela « CNC » ou « Status 53 »). Cela signifie que vous ne pouvez pas payer maintenant, mais que vous pourrez peut-être payer plus tard.
La question qui se pose à la plupart de ceux qui obtiennent ce statut est la suivante : quand l’IRS commencera-t-il à me demander de recommencer à payer ? En d’autres termes, le CNC est-il éternel ?
La réponse réside dans la façon dont l’IRS vous a mis en CNC.
Individus et difficultés CNC
Si vous êtes un contribuable individuel (déclarant 1040), l’IRS peut vous mettre en CNC pour plusieurs raisons :
- Vous avez fourni (ex. en utilisant le formulaire 433A ou 433F) des preuves pour prouver que votre revenu et vos dépenses (votre revenu et vos frais de subsistance de base tels qu’autorisés par l’IRS) sont supérieurs à votre revenu, ou
- L’IRS n’a pas pu vous localiser ou localiser vos actifs et vous a « mis par défaut » en CNC en raison d’un potentiel de recouvrement faible ou nul
Pour nos besoins, je supposerai la situation #1 ci-dessus – que vos frais de subsistance documentés que vous avez donnés à l’IRS sont supérieurs à votre revenu. Lorsque l’IRS vous accorde finalement le statut de CNC (après que vous ayez fourni une documentation complète de vos revenus, dépenses et actifs), il sera revu chaque année sur la base du revenu positif total ou « TPI ». Le TPI est le montant des revenus bruts que vous avez déclarés dans votre déclaration (pas seulement les montants imposables) que vous avez déclarés dans votre déclaration OU le revenu positif total déclaré à l’IRS sous votre SSN (si vous n’avez pas déposé de déclaration).
Codes de fermeture pour difficultés et votre statut CNC
L’IRS attribuera un « code de fermeture » pour difficultés à votre approbation CNC qui correspondra à vos dépenses annuelles que vous avez fournies à l’IRS pour répondre à vos frais de subsistance de base admissibles. Ces codes de fermeture sont par tranches de 8 000 $, en commençant par 20 000 $ et en terminant par 84 000 $.
D’après l’Internal Revenue Manual (manuel de l’IRS pour leurs procédures opérationnelles) pour le CNC :
Par exemple, si vous étiez en mesure de prouver 39 000 $ par an en frais de subsistance de base tels qu’autorisés par les normes de l’IRS, n’avez pas assez de revenus pour payer vos dépenses, et aucun actif pour payer les impôts dus, l’IRS vous mettrait dans le CNC avec le code de fermeture « 27 ». L’IPT doit être supérieur à 44 000 $, c’est-à-dire que vous n’êtes plus éligible au CNC tant que votre IPT n’est pas supérieur à 44 000 $. À ce moment-là, l’IRS peut vous expulser du statut CNC.
Nouveau solde dû et maintien du statut CNC
Que se passe-t-il si vous êtes en statut CNC et que vous déposez une déclaration de revenus avec un solde dû ? C’est ici que l’IRS a le choix – il peut vous retirer du statut CNC ou rouler le montant dans le CNC. Les procédures de l’IRS permettent aux contribuables de rester dans le statut CNC s’ils ont pris des dispositions en ce sens au cours des 12 derniers mois. Toutefois, si le nouveau solde dû augmente considérablement le montant dû, l’IRS peut demander à nouveau si vous remplissez toujours les conditions requises pour bénéficier du CNC. Dans la pratique, de nombreux contribuables doivent rappeler à l’IRS la détermination du CNC au cours des 12 derniers mois pour que l’année en cours soit prise en compte dans la détermination du CNC. Les contribuables qui ont des sources évidentes de nouveaux revenus et actifs à déclarer doivent s’attendre à être sortis du CNC, car l’IRS examine généralement la nouvelle déclaration de solde dû ainsi que les nouveaux formulaires W-2 et 1099 délivrés au contribuable.
Surveillez les revenus de l’année prochaine
Si vous êtes actuellement en statut CNC, quand l’IRS vous demandera-t-il de payer à nouveau ? La réponse est la suivante : lorsque vos revenus dépasseront les dépenses déclarées qui vous ont permis d’accéder au CNC. Le CNC peut durer éternellement si votre situation financière ne s’améliore pas – et, à la fin du délai de prescription de recouvrement de 10 ans de l’IRS, l’IRS annulera le solde dû.