En vertu de la Revenue Procedure 2015-32, l’Internal Revenue Service a rendu permanent son allègement des pénalités pour les déposants tardifs du formulaire 5500-EZ de l’IRS et encourage les petites entreprises admissibles qui n’ont pas déposé certaines déclarations de régimes de retraite à profiter d’un programme d’allègement des pénalités à faible coût, qui leur permet de se remettre rapidement en conformité.
Contexte
Le programme, lancé comme un projet pilote d’un an en juin 2014, est conçu pour aider les petites entreprises qui ont pu ignorer les exigences de déclaration qui s’appliquent à leurs régimes de retraite. L’IRS a reçu environ 12 000 déclarations tardives depuis le début du programme pilote en juin 2014.
Les petites entreprises qui omettent de produire les déclarations annuelles obligatoires relatives aux régimes de retraite, y compris le formulaire 5500-EZ, peuvent se voir imposer des pénalités pouvant atteindre 15 000 $ par déclaration. Toutefois, en produisant des déclarations tardives dans le cadre de ce programme, les déclarants admissibles peuvent éviter ces pénalités en payant 500 $ pour chaque déclaration soumise, jusqu’à un maximum de 1 500 $ par régime. Pour cette raison, les promoteurs de régimes sont encouragés à inclure plusieurs déclarations tardives dans une seule soumission.
Éligibilité à l’allègement des pénalités
Le programme est ouvert aux promoteurs de régimes de retraite qui sont admissibles à déposer le formulaire 5500-EZ, ce qui signifie généralement les régimes à un seul participant qui satisfont aux exigences de la procédure de revenu de l’IRS et certains régimes étrangers (non abordés dans cette alerte). Les promoteurs de régimes qui se sont déjà vu imposer une pénalité pour des dépôts tardifs ne sont pas admissibles à l’allègement de la pénalité, mais peuvent demander un allègement pour un défaut de dépôt à temps qui est dû à une cause raisonnable. Selon la procédure de revenu de l’IRS, un régime à un seul participant est un régime de retraite qui :
- Couvre seulement le ou les propriétaires à 100% de l’entreprise (ou le propriétaire et le conjoint du propriétaire) ou seulement un ou plusieurs partenaires (ou les partenaires et leurs conjoints) dans un partenariat commercial, et
- Fournit des prestations seulement au(x) propriétaire(s) et à leur(s) conjoint(s) ou à un ou plusieurs partenaires et à leurs conjoints.
Si un régime de retraite a des participants admissibles autres que les propriétaires/partenaires et leurs conjoints, il ne s’agit pas d’un régime à un seul participant et il doit déposer le formulaire IRS 5500 avec les annexes appropriées. À cet effet, le ministère américain du Travail offre un programme similaire d’allègement des pénalités pour les entreprises dont les régimes de retraite comprennent des employés non propriétaires dans le cadre de son Delinquent Filer Voluntary Compliance Program.
Conclusion
Dans la plupart des cas, les promoteurs et administrateurs de régimes de retraite doivent déposer chaque année un formulaire 5500-EZ ou un formulaire 5500 pour leur régime avant la fin du septième mois suivant la clôture de l’année du régime. Pour la plupart des régimes fonctionnant selon l’année civile, cela signifie que le formulaire 5500-EZ ou 5500 doit être déposé le 31 juillet de chaque année. Cette date peut être reportée au 15 octobre pour les régimes fonctionnant sur l’année civile en utilisant le formulaire 5558 de l’IRS. Si un promoteur de régime ne respecte pas ces dates limites, il est fortement recommandé d’utiliser le programme de déclaration tardive pour éviter les pénalités, car l’IRS émet désormais régulièrement des lettres de pénalité de 15 000 dollars.