Qu’est-ce qu’une fiducie A-B ?
Une fiducie A-B est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de minimiser les droits de succession. Au décès du premier conjoint, une fiducie A-B se divise en deux. Elle est formée avec chaque conjoint plaçant des actifs dans la fiducie et désignant comme bénéficiaire final toute personne appropriée, sauf l’autre conjoint.
La fiducie tire son nom du fait qu’elle se divise en deux au décès du premier conjoint – où la fiducie A est la fiducie du survivant et la fiducie B est la fiducie du défunt.
Principaux enseignements
- Une fiducie A-B minimise les impôts successoraux en divisant la succession en une partie survivante et une partie de contournement.
- Le conjoint survivant a un contrôle limité sur la fiducie du défunt, mais les conditions de la fiducie du défunt peuvent être établies pour permettre au conjoint survivant d’accéder aux biens et même de tirer un revenu.
- Les fiducies A-B ne sont pas largement utilisées car l’exonération de l’impôt sur les successions est suffisante pour la plupart des successions.
Comprendre une fiducie A-B
Après le décès d’un individu, sa succession est lourdement taxée avant que ses bénéficiaires ne la reçoivent. Par exemple, prenons le cas d’un couple marié dont la succession vaut 3 millions de dollars au moment du décès de l’un des conjoints. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars, qui ne sont pas imposés en raison de la déduction maritale illimitée pour les biens passant d’un conjoint décédé à un conjoint survivant. Toutefois, si l’autre conjoint décède et que son exonération de droits de succession est de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront imposés à 40 % et que le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.
Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés créent une fiducie dans le cadre de leurs dernières volontés, appelée fiducie A-B. Dans l’exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt mis en place une fiducie A-B, le décès du premier conjoint ne déclencherait aucun impôt sur les successions en raison de l’exclusion à vie. Après le décès, la somme d’argent égale à l’exonération des droits de succession pour l’année du décès est placée dans une fiducie irrévocable appelée fiducie de contournement ou fiducie B. Cette fiducie est également connue sous le nom de fiducie du deuil. Cette fiducie est également connue sous le nom de fiducie du défunt. Le montant restant, soit 2 millions de dollars, sera transféré dans une fiducie du survivant, ou fiducie A, sur laquelle le conjoint survivant aura un contrôle total. Les droits de succession sur la fiducie A sont reportés jusqu’après le décès du conjoint survivant.
Avantages d’une fiducie A-B
La fiducie A contient les intérêts de propriété du conjoint survivant, mais il a un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer un revenu de la fiducie, à condition que ces conditions soient stipulées dans la fiducie.
Bien que le conjoint survivant puisse accéder à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie échapperont à sa succession imposable après son décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont soumis aux droits de succession. Si l’exonération des droits de succession pour ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur des actifs dans la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seul 1 million de dollars sera soumis aux droits de succession.
L’exonération de l’impôt fédéral est transférable entre les couples mariés grâce à une désignation appelée portabilité de l’exonération des droits de succession. Si l’un des conjoints décède, la partie inutilisée de son exonération des droits de succession peut être transférée et ajoutée à l’exonération des droits de succession du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt passent en franchise d’impôt aux bénéficiaires désignés dans cette fiducie.
C’est parce que la fiducie B utilise l’exonération d’impôt sur les successions du conjoint qui est décédé en premier, donc, tous les fonds laissés dans la fiducie du défunt seront transmis en franchise d’impôt. Comme la fiducie du défunt n’est pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l’impôt sur les successions, la double imposition est évitée.
Valeur nette et fiducies A-B
Si la succession du conjoint décédé est inférieure au montant de son exonération fiscale, alors il peut ne pas être nécessaire d’établir une fiducie du survivant. La partie inutilisée de l’exemption fiscale fédérale du conjoint décédé peut être transférée à l’exemption fiscale du conjoint survivant en remplissant le formulaire 706 de l’IRS.
Bien que les fiducies A-B soient un excellent moyen de minimiser les droits de succession, elles ne sont pas beaucoup utilisées aujourd’hui. En effet, chaque individu dispose d’une exonération fédérale combinée à vie de l’impôt sur les dons et de l’impôt sur les successions de 11 580 000 dollars à partir de 2020. En 2021, ce montant passe à 11 700 000 dollars. Ainsi, seules les personnes dont la succession est évaluée à plus de 11,7 millions de dollars opteront pour un A-B trust en 2021. Avec la disposition de transférabilité, un conjoint survivant peut inclure l’exemption fiscale de son conjoint défunt, ce qui permet d’atteindre 23,16 millions de dollars à partir de 2020, et 23,4 millions de dollars à partir de 2021, qui peuvent être transférés en franchise d’impôt aux bénéficiaires.