Under Revenue Procedure 2015-32 har Internal Revenue Service permanentat sin strafflindring för sent inlämnade IRS Form 5500-EZ och uppmuntrar berättigade småföretag som inte lämnat in vissa pensionsplanerapporter att dra nytta av ett billigt strafflindringsprogram som gör det möjligt för dem att snabbt återgå till att uppfylla kraven.
Bakgrund
Programmet, som inleddes som ett ettårigt pilotprojekt i juni 2014, är utformat för att hjälpa småföretag som kan ha varit omedvetna om de rapporteringskrav som gäller för deras pensionsplaner. IRS har tagit emot cirka 12 000 sena deklarationer sedan pilotprogrammet inleddes i juni 2014.
Små företag som underlåter att lämna in obligatoriska årliga deklarationer om pensionsplaner, inklusive formulär 5500-EZ, kan drabbas av straffavgifter på upp till 15 000 dollar per deklaration. Genom att lämna in sena deklarationer inom ramen för detta program kan dock berättigade deklaranter undvika dessa påföljder genom att betala 500 dollar för varje inlämnad deklaration, upp till högst 1 500 dollar per plan. Av den anledningen uppmuntras plansponsorer att inkludera flera sena deklarationer i en enda inlämning.
Rätt till strafflindring
Programmet är öppet för sponsorer av pensionsplaner som är berättigade att lämna in formulär 5500-EZ, vilket i allmänhet innebär planer med en deltagare som uppfyller kraven i IRS revenue procedure och vissa utländska planer (som inte diskuteras i denna varning). Planansvariga som redan har fått en straffavgift för försenad inlämning är inte berättigade till strafflindring, men kan söka lindring för en underlåtenhet att lämna in en ansökan i tid som beror på en rimlig orsak. Enligt IRS revenue procedure är en plan med en enda deltagare en pensionsplan som:
- Den omfattar endast företagets 100-procentiga ägare (eller ägaren och ägarens make/maka) eller endast en eller flera delägare (eller delägarna och deras makar) i ett företagssamarbete, och
- Giver förmåner endast till ägaren/ägarna och deras makar eller makor eller en eller flera delägare och deras makar.
Om en pensionsplan har andra berättigade deltagare än ägare/partners och deras makar är den inte en plan med en deltagare och måste lämna in IRS Form 5500 med lämpliga scheman. För detta ändamål erbjuder det amerikanska arbetsmarknadsdepartementet ett liknande program för strafflindring för företag med pensionsplaner som omfattar anställda som inte är ägare inom ramen för Delinquent Filer Voluntary Compliance Program.
Slutsats
I de flesta fall måste sponsorer och administratörer av pensionsplaner lämna in ett formulär 5500-EZ eller ett formulär 5500 varje år för sin plan vid utgången av den sjunde månaden efter planårets slut. För de flesta planer som drivs på kalenderårsbasis innebär detta att blankett 5500-EZ eller blankett 5500 ska lämnas in den 31 juli varje år. Detta datum kan förlängas till den 15 oktober för kalenderårsplaner med hjälp av IRS Form 5558. Om en planansvarig missar dessa tidsfrister rekommenderas det starkt att han eller hon använder sig av programmet för sena inlämningar för att undvika straffavgifter, eftersom IRS nu rutinmässigt utfärdar brev med straffavgifter på 15 000 US-dollar.