Vad är en A-B Trust?
En A-B trust är en gemensam trust som skapas av ett gift par i syfte att minimera dödsskatterna. Vid den första makens död delas en A-B trust upp i två. Den bildas genom att var och en av makarna placerar tillgångar i trusten och utser som slutlig förmånstagare någon lämplig person utom den andra maken.
Trusten får sitt namn från det faktum att den delas i två vid den första makens död – där trust A är den efterlevandes trust och trust B är den avlidnes trust.
Nyckelresultat
- En A-B trust minimerar dödsskatterna genom att dela upp dödsboet i en efterlevandedel och en bypass-del.
- Den efterlevande maken har begränsad kontroll över den avlidnes trust, men villkoren för den avlidnes trust kan fastställas så att den efterlevande maken kan få tillgång till egendomen och till och med ta ut inkomster.
- A-B trusts används inte i stor utsträckning eftersom befrielsen från skatt på dödsbon är tillräcklig för de flesta dödsbon.
Förståelse för en A-B trust
När en person avlider beskattas dödsboet kraftigt innan förmånstagarna får det. Tänk till exempel på ett gift par som har en egendom värd 3 miljoner dollar när en av makarna dör. Den efterlevande maken får 3 miljoner dollar, som inte beskattas på grund av det obegränsade äktenskapsavdraget för tillgångar som flödar från en avliden make till en efterlevande make. Men om den andra maken avlider och dennes skattebefrielse för dödsboet är 1 miljon dollar kommer den beskattningsbara delen av dödsboet att uppgå till 2 miljoner dollar. Detta innebär att 2 miljoner dollar kommer att beskattas med 40 % och att det återstående beloppet kommer att överföras till förmånstagarna.
För att kringgå att dödsboet inte ska beskattas så kraftigt inrättar många gifta par en trust enligt sitt sista testamente, en så kallad A-B trust. Om paret i exemplet ovan i stället hade haft en A-B trust skulle den första makens död inte utlösa några dödsfallsskatter till följd av livstidsundantaget. Efter dödsfallet sätts den summa pengar som motsvarar befrielsen från dödsskatt det år då de avlider i en oåterkallelig trust som kallas bypass trust, eller B trust. Denna trust är också känd som den avlidnes trust. Det återstående beloppet, 2 miljoner dollar, överförs till en efterlevande trust, eller A trust, som den efterlevande maken kommer att ha full kontroll över. Boendeskatten på A-trusten skjuts upp till efter den efterlevande makens död.
Fördelar med en A-B trust
A-trusten innehåller den efterlevande makens egendomsintressen, men de har begränsad kontroll över tillgångarna i den avlidne makens trust. Denna begränsade kontroll över B-trusten gör det dock fortfarande möjligt för den efterlevande maken att bo i parets hus och ta ut inkomster från trusten, förutsatt att dessa villkor fastställs i trusten.
Medans den efterlevande maken kan få tillgång till bypass-trusten, vid behov, kommer tillgångarna i denna trust att gå förbi deras beskattningsbara dödsbo efter deras död. Efter den efterlevande makens död är det endast tillgångarna i A-fonden som är föremål för dödsskatt. Om befrielsen från dödsskatt för denna make/maka också är 1 miljon dollar och värdet av tillgångarna i den efterlevande makens trust värderas till 2 miljoner dollar, kommer endast 1 miljon dollar att vara föremål för dödsskatt.
Den federala skattebefrielsen är överförbar mellan gifta par genom en beteckning som kallas portabilitet av skattebefrielsen för dödsbon. Om en av makarna avlider kan den outnyttjade delen av deras befrielse från skatt på dödsbon överföras och läggas till den efterlevande makens befrielse från skatt på dödsbon. Vid den efterlevande makens död övergår egendomen i den avlidnes trust skattefritt till de förmånstagare som anges i denna trust.
Detta beror på att B-trustet förbrukar det skatteundantag för dödsbo som gäller för den make som avled först, varför alla medel som finns kvar i den avlidnes trust kommer att överföras skattefritt. Eftersom den avlidna makens trust inte anses ingå i den efterlevande makens dödsbo när det gäller dödsskatten undviks dubbelbeskattning.
Nettoförmögenhet och A-B-trusts
Om den avlidna makens dödsbo understiger beloppet för deras skattebefrielse är det kanske inte nödvändigt att upprätta en trust för den efterlevande. Den outnyttjade delen av den avlidne makens federala skattebefrielse kan överföras till den efterlevande makens skattebefrielse genom att fylla i IRS Form 706.
Men även om A-B trusts är ett utmärkt sätt att minimera dödsskatterna används de inte mycket idag. Detta beror på att varje individ har ett kombinerat livstids federalt gåvoskatte- och dödsskatteundantag på 11 580 000 dollar från och med 2020. 2021 ökar detta belopp till 11 700 000 dollar. Det är alltså bara personer med dödsbon värderade till över 11,7 miljoner dollar som kommer att välja en A-B trust år 2021. Med portabilitetsbestämmelsen kan en efterlevande make/maka inkludera skattebefrielsen för sin avlidna make/maka, vilket möjliggör upp till 23,16 miljoner dollar från och med 2020 och 23,4 miljoner dollar från och med 2021, som kan överföras skattefritt till förmånstagare.