Co to jest A-B Trust?
A-B Trust to wspólny trust utworzony przez parę małżeńską w celu zminimalizowania podatków od nieruchomości. Po śmierci pierwszego małżonka, trust A-B dzieli się na dwa. Jest on tworzony z każdym małżonkiem umieszczającym aktywa w funduszu i wymieniającym jako beneficjenta końcowego każdą odpowiednią osobę z wyjątkiem drugiego małżonka.
Ta instytucja otrzymuje swoją nazwę od faktu, że dzieli się na dwie części po śmierci pierwszego małżonka – gdzie trust A jest trustem ocalałego, a trust B jest trustem zmarłego.
Kluczowe wnioski
- An A-B trust minimalizuje podatki od nieruchomości poprzez podział majątku na część dla ocalałego i część dla omijającego.
- Żyjący małżonek ma ograniczoną kontrolę nad trustem spadkodawcy, ale warunki trustu spadkodawcy mogą być ustalone tak, aby umożliwić żyjącemu małżonkowi dostęp do majątku, a nawet czerpanie dochodów.
- A-B trusty nie są szeroko stosowane, ponieważ zwolnienie z podatku od nieruchomości jest wystarczające dla większości majątków.
Zrozumienie A-B Trust
Po śmierci osoby fizycznej, jej majątek jest mocno opodatkowany zanim beneficjenci go otrzymają. Na przykład, rozważmy małżeństwo, które posiada majątek o wartości 3 milionów dolarów w chwili śmierci jednego z małżonków. Pozostały przy życiu małżonek zostaje z 3 milionami dolarów, które nie są opodatkowane ze względu na nieograniczony odpis małżeński dla majątku przepływającego od zmarłego małżonka do pozostałego przy życiu małżonka. Jeśli jednak umrze drugi z małżonków, a jego zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi $1 mln, część majątku podlegająca opodatkowaniu wyniesie $2 mln. Oznacza to, że $2 miliony będą opodatkowane w wysokości 40%, a pozostała kwota zostanie przekazana beneficjentom.
Aby obejść majątek od podlegania tak wysokim podatkom, wiele par małżeńskich założyło fundusz powierniczy pod ich ostatnią wolą i testamentami o nazwie A-B trust. W powyższym przykładzie, gdyby para zamiast tego posiadała trust A-B, śmierć pierwszego z małżonków nie spowodowałaby żadnych podatków od nieruchomości w wyniku dożywotniego wykluczenia. Po śmierci, suma pieniędzy równa zwolnieniu z podatku od nieruchomości w roku, w którym umierają, jest umieszczana w nieodwołalnym funduszu powierniczym zwanym bypass trust, lub B trust. Ten trust jest również znany jako trust decedenta. Pozostała kwota, czyli $2 miliony, zostanie przekazana do trustu „survivor’s trust”, czyli trustu A, nad którym pozostały przy życiu małżonek będzie miał pełną kontrolę. Podatek od spadku od trustu A jest odroczony do czasu po śmierci współmałżonka, który przeżył
Zalety trustu A-B
Ten trust A zawiera udziały majątkowe współmałżonka, który przeżył, ale ma on ograniczoną kontrolę nad aktywami w trustach zmarłego współmałżonka. Jednakże, ta ograniczona kontrola nad trustem B nadal pozwoli żyjącemu małżonkowi mieszkać w domu pary i czerpać dochód z trustu, pod warunkiem, że warunki te są określone w trustach.
Podczas gdy żyjący małżonek może uzyskać dostęp do bypass trustu, jeśli jest to konieczne, aktywa w tym funduszu ominą jego podlegający opodatkowaniu majątek po śmierci. Po śmierci żyjącego małżonka, tylko aktywa w A trust podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Jeśli zwolnienie z podatku od nieruchomości dla tego małżonka wynosi również $1 mln, a wartość aktywów w funduszu powierniczym ocalałego małżonka jest wyceniona na $2 mln, tylko $1 mln będzie podlegać podatkowi od nieruchomości.
Federalne zwolnienie z podatku jest zbywalne między małżeństwami poprzez oznaczenie określane jako przenośność zwolnienia z podatku od nieruchomości. Jeżeli jeden z małżonków umiera, niewykorzystana część ich zwolnienia z podatku od nieruchomości może zostać przeniesiona i dodana do zwolnienia z podatku od nieruchomości pozostałego przy życiu małżonka. Po śmierci żyjącego małżonka, majątek w decedent’s trust przechodzi bez podatku do beneficjentów wymienionych w tym trust.
To dlatego, że B trust wykorzystuje zwolnienie z podatku od nieruchomości małżonka, który zmarł pierwszy, stąd, wszelkie fundusze pozostawione w decedent’s trust będą przekazywane bez podatku. Ponieważ fundusz powierniczy zmarłego nie jest uważany za część majątku pozostałego przy życiu małżonka dla celów podatku od nieruchomości, unika się podwójnego opodatkowania.
Net Worth and A-B Trusts
Jeśli majątek zmarłego małżonka nie przekracza kwoty zwolnienia podatkowego, wówczas ustanowienie funduszu powierniczego dla pozostałego przy życiu małżonka może nie być konieczne. Niewykorzystana część federalnego zwolnienia podatkowego zmarłego małżonka może zostać przeniesiona na zwolnienie podatkowe żyjącego małżonka poprzez wypełnienie formularza IRS 706.
While A-B trusts są świetnym sposobem na zminimalizowanie podatków od nieruchomości, nie są one obecnie zbyt często używane. Dzieje się tak dlatego, że każda osoba ma łączny dożywotni federalny podatek od darowizn i zwolnienie z podatku od nieruchomości w wysokości $11,580,000 od 2020 r. W 2021 r. kwota ta wzrasta do $11,700,000. Tak więc tylko osoby z majątkiem wycenianym na ponad $11,7 miliona zdecydują się na A-B trust w 2021 r. Dzięki przepisowi o przenoszeniu, żyjący małżonek może włączyć zwolnienie podatkowe zmarłego małżonka, co pozwala na uzyskanie do $23,16 mln od 2020 r. i $23,4 mln od 2021 r., które mogą być przeniesione bez podatku na beneficjentów.