Op grond van Revenue Procedure 2015-32 heeft de Internal Revenue Service zijn boeteverlichting voor laat ingediende IRS-formulieren 5500-EZ permanent gemaakt en moedigt in aanmerking komende kleine bedrijven die bepaalde pensioenplanaangiften niet hebben ingediend, aan om te profiteren van een goedkoop boeteverlichtingsprogramma, waardoor ze snel weer aan de regels kunnen voldoen.
Achtergrond
Het programma, gestart als een pilot van een jaar in juni 2014, is ontworpen om kleine bedrijven te helpen die mogelijk niet op de hoogte waren van de rapportagevereisten die van toepassing zijn op hun pensioenplannen. De IRS heeft ongeveer 12.000 late aangiften ontvangen sinds het proefprogramma in juni 2014 begon.
Kleine bedrijven die nalaten de vereiste jaarlijkse pensioenplanaangiften in te dienen, inclusief formulier 5500-EZ, kunnen boetes van maximaal $ 15.000 per aangifte tegemoet zien. Door echter in het kader van dit programma te laat aangifte te doen, kunnen in aanmerking komende indieners deze boetes vermijden door $ 500 te betalen voor elke ingediende aangifte, tot een maximum van $ 1.500 per plan. Om die reden worden plansponsors aangemoedigd om meerdere te laat ingediende aangiften in een enkele indiening op te nemen.
Relatibility for Penalty Relief
Het programma staat open voor pensioensponsors die in aanmerking komen om Form 5500-EZ in te dienen, wat over het algemeen plannen met één deelnemer inhoudt die voldoen aan de vereisten van de IRS-inkomstenprocedure en bepaalde buitenlandse plannen (niet besproken in deze Alert). Plan sponsors die al een boete opgelegd hebben gekregen voor te late indiening komen niet in aanmerking voor de boete vermindering, maar kunnen verlichting zoeken voor het niet tijdig indienen van een formulier dat te wijten is aan een redelijke oorzaak. Volgens de IRS-inkomstenprocedure is een eenparticipatieplan een pensioenplan dat:
- Alleen de 100%-eigenaar (of de eigenaar en de echtgenoot van de eigenaar) van het bedrijf of alleen een of meer partners (of de partners en hun echtgenoten) in een zakelijk partnerschap dekt, en
- Voorziet alleen in uitkeringen aan de eigenaar (s) en hun echtgenoot (echtgenoten) of een of meer partners en hun echtgenoten.
Als een pensioenregeling andere in aanmerking komende deelnemers heeft dan eigenaren/partners en hun echtgenoten, is het geen eenparticipatieregeling en moet het IRS-formulier 5500 met de juiste schema’s indienen. Voor dit doel biedt het Amerikaanse ministerie van Arbeid een soortgelijk boetevrijstellingsprogramma voor bedrijven met pensioenregelingen die werknemers zonder eigenaar omvatten in het kader van zijn Delinquent Filer Voluntary Compliance Program.
Conclusie
In de meeste gevallen moeten pensioenplansponsors en -beheerders elk jaar een formulier 5500-EZ of formulier 5500 indienen voor hun plan tegen het einde van de zevende maand na de afsluiting van het planjaar. Voor de meeste regelingen die op kalenderjaarbasis werken betekent dit dat het formulier 5500-EZ of formulier 5500 op 31 juli van elk jaar moet worden ingediend. Deze datum kan worden verlengd tot 15 oktober voor kalenderjaarplannen door gebruik te maken van IRS-formulier 5558. Als een sponsor van een plan deze deadlines mist, wordt het sterk aanbevolen dat ze het late filer-programma gebruiken om boetebeschikkingen te voorkomen, omdat IRS nu routinematig boetebeschikkingen uitvaardigt met boetes van $ 15.000.