Geldend voor belastingjaren die op of na 1 januari 2015 beginnen, is de GCT alleen van toepassing op vennootschappen die S-vennootschappen zijn en gekwalificeerde subchapter S-dochterondernemingen volgens de Amerikaanse Internal Revenue Code. Deze vennootschappen zullen GCT belastingaangiften blijven indienen in belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2015 als ze anderszins belastbaar zijn onder de GCT. De toepasselijke formulieren zijn niet gewijzigd. Alle andere vennootschappen zijn nu onderworpen aan de belasting van subhoofdstuk 3-A van hoofdstuk 6 van titel 11 van de Administratieve Code en zullen subhoofdstuk 3-A-aangiften indienen in plaats van GCT-aangiften. Voor meer informatie over de hervorming van de vennootschapsbelasting, klik hier.
Wie moet deze belasting betalen?
Alle binnen- en buitenlandse ondernemingen in New York City die:
- ondernemen;
- kapitaal in dienst hebben;
- eigenaar of huurder van onroerend goed zijn, in de hoedanigheid van vennootschap of organisatie; of
- een kantoor hebben.
New York City erkent de federale of staat New Yorkse “S Corporation”-keuze niet. S-vennootschappen zijn aan deze belasting onderworpen. Een belastingplichtige vereniging of beursgenoteerde vennootschap wordt voor de toepassing van deze belasting als een vennootschap behandeld.
Als een vennootschap niet aan de belasting is onderworpen, maar een functionaris, werknemer, agent of andere vertegenwoordiger binnen de vijf stadsdelen heeft, moet deze niettemin formulier NYC-245, het Activiteitenrapport voor Corporaties, indienen.
Wie is vrijgesteld van de belasting?
In de instructies bij de formulieren NYC-3L en NYC-4S wordt in detail uitgelegd welke soorten vennootschappen zijn vrijgesteld van de algemene vennootschapsbelasting:
- Slapende corporaties, die geen bedrijfsactiviteit uitoefenden of eigendom hadden van onroerend goed gelegen in New York City;
- Corporaties die onderworpen zijn aan de New York City Banking Corporation Tax of Utility Tax, behalve verkopers van nutsdiensten die onderworpen zijn aan de General Corporation Tax;
- Corporaties georganiseerd om eigendom te houden zoals beschreven in Sections 501(c)(2) of (25) van de Internal Revenue Code;
- verzekeringsmaatschappijen;
- niet op aandelen gerichte ondernemingen zonder winstoogmerk die door het New York City Department of Finance zijn vrijgesteld; en
- ondernemingen met beperkte winstoogmerk die zijn georganiseerd en werkzaam zijn op grond van respectievelijk artikel 2 en artikel 11 van de Private Housing Finance Law.
Formulieren en rapporten
Belastingkredieten
Biotechnology Tax Credit
De biotechnology tax credit is niet beschikbaar voor belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2019.
Veelgestelde vragen
Automatische verlenging
Ondernemingen die aan de GCT onderworpen zijn, kunnen een automatische verlenging van zes maanden krijgen door het formulier NYC-EXT in te dienen. Deze verlenging wordt alleen gegeven als het verlengingsformulier vóór de oorspronkelijke vervaldatum voor de aangifte wordt ingediend en de belasting correct werd geraamd en betaald. De aanvraag wordt afgewezen indien het geschatte belastingbedrag niet correct is of indien de belasting niet vóór de oorspronkelijke vervaldatum is betaald.
Aanvullende Verlengingen
Een bedrijf met een geldige verlenging van zes maanden kan tot twee aanvullende verlengingen van drie maanden aanvragen door het indienen van formulier NYC-EXT.1. Voor elke aangevraagde verlenging van 3 maanden moet een afzonderlijk formulier worden ingediend.
Geschatte belasting
Als het bedrijf redelijkerwijs kan verwachten dat zijn belasting voor het belastbare jaar meer dan 1000 dollar zal bedragen, moet het formulier NYC-400 (verklaring van geschatte belasting) indienen en de geschatte belasting betalen. De geschatte belasting kan ook in termijnen worden betaald. Een betaling van 25% van de belastingschuld voor het voorgaande jaar is vereist als eerste termijn van de geschatte belasting voor het lopende jaar.
De geschatte belasting moet zijn:
- Niet minder dan 90% van de belasting die definitief wordt vastgesteld, of
- Niet minder dan de belasting voor het voorgaande belastbare jaar.
Belastingtarieven
Inleveringstermijnen
- Jaaraangiften en belastingbetalingen moeten uiterlijk op 15 maart van het volgende jaar zijn gepost (het poststempel geldt als bewijs), indien de vennootschap een verslagperiode kiest die op het kalenderjaar is gebaseerd.
- Een vennootschap die een andere verslagperiode dan het kalenderjaar gebruikt (bijv, een fiscaal jaar) moet een aangifte indienen op de 15e dag van de derde maand na de afsluiting van haar boekjaar.
Als een vervaldatum in een weekend of op een wettelijke feestdag valt, moet de aangifte op de eerstvolgende werkdag worden ingediend.
Verplichte ontbinding
Op grond van sectie 1004 van de Business Corporation Law moet vanaf 1 oktober 2009 een belastingvrijgave worden verkregen van het Department of Finance bij het ontbinden van vennootschappen die zaken hebben gedaan in en belastingplichtig zijn voor de stad New York. U moet het formulier ‘Request For Dissolution’ invullen en opsturen naar het Department of Finance. Het Department of Finance zal een toestemming tot ontbinding sturen naar het adres dat op het verzoek is vermeld. De toestemming tot ontbinding moet worden gehecht aan de certificaten van ontbinding die worden ingediend bij de New York State Secretary of State.
Als u geen functionaris van de onderneming bent en een verzoek tot ontbinding indient namens een onderneming, moet u een ondertekende en gedateerde volmacht bij uw verzoek voegen.
Wettelijke autoriteit
Titel 11, hoofdstuk 6 (subhoofdstuk 2) van de wet tot vaststelling van de administratieve code (Administrative Code Enabling Act): Hoofdstuk 772 van de Wetten van 1966
Aanvullende informatie
Bedrijfsbelasting