Wat is een A-B Trust?
Een A-B trust is een gezamenlijke trust die door een echtpaar is opgericht met het doel de successierechten te minimaliseren. Bij het overlijden van de eerste echtgenoot splitst een A-B-trust zich in tweeën. Het wordt gevormd met elke echtgenoot die activa in de trust plaatst en als eindbegunstigde elke geschikte persoon noemt behalve de andere echtgenoot.
De trust dankt zijn naam aan het feit dat het in tweeën splitst bij het overlijden van de eerste echtgenoot-waarbij trust A de nabestaanden-trust is en trust B de overleden trust is.
Key Takeaways
- Een A-B-trust minimaliseert de successierechten door de nalatenschap te splitsen in een deel voor de langstlevende en een deel voor de overledene.
- De langstlevende echtgenoot heeft beperkte controle over de trust van de overledene, maar de voorwaarden van de trust van de overledene kunnen zo worden ingesteld dat de langstlevende echtgenoot toegang heeft tot het onroerend goed en zelfs inkomsten kan opnemen.
- A-B-trusts worden niet veel gebruikt omdat de vrijstelling van successierechten voldoende is voor de meeste nalatenschappen.
Een A-B Trust begrijpen
Na het overlijden van een individu wordt hun nalatenschap zwaar belast voordat hun begunstigden het ontvangen. Neem bijvoorbeeld een echtpaar dat een nalatenschap heeft van 3 miljoen dollar op het moment dat een van de echtgenoten overlijdt. De langstlevende echtgenoot houdt 3 miljoen dollar over, die niet wordt belast vanwege de onbeperkte huwelijksaftrek voor activa die van een overleden echtgenoot naar een langstlevende echtgenoot vloeien. Echter, als de andere echtgenoot overlijdt en zijn successierechtenvrijstelling $1 miljoen is, zal het belastbare deel van de nalatenschap $2 miljoen zijn. Dit betekent dat $ 2 miljoen zal worden belast tegen 40% en het resterende bedrag zal worden overgedragen aan de begunstigden.
Om te voorkomen dat de nalatenschap wordt onderworpen aan dergelijke steile belastingen, richten veel echtparen een trust op onder hun laatste wil en testamenten genaamd een A-B-trust. In het bovenstaande voorbeeld, als het echtpaar in plaats daarvan een A-B-trust had, zou de dood van de eerste echtgenoot geen boedelbelastingen veroorzaken als gevolg van de levenslange uitsluiting. Na het overlijden wordt de som geld die gelijk is aan de vrijstelling van successierechten in het jaar van overlijden in een onherroepelijke trust gestopt die de bypass trust of B trust wordt genoemd. Deze trust staat ook bekend als de trust van de overledene. Het resterende bedrag, $2 miljoen, wordt overgebracht naar een nabestaanden-trust, of A-trust, waarover de langstlevende echtgenoot de volledige controle heeft. De successierechten op de A-trust worden uitgesteld tot na het overlijden van de langstlevende echtgenoot.
Voordelen van een A-B Trust
De A-trust bevat de eigendomsbelangen van de langstlevende echtgenoot, maar ze hebben beperkte controle over de activa in de trust van de overleden echtgenoot. Deze beperkte controle over de B-trust zal de langstlevende echtgenoot echter nog steeds in staat stellen om in het huis van het echtpaar te wonen en inkomsten uit de trust te putten, mits deze voorwaarden in de trust zijn vastgelegd.
Terwijl de langstlevende echtgenoot toegang heeft tot de bypass-trust, indien nodig, zullen de activa in deze trust hun belastbare nalatenschap na hun overlijden omzeilen. Nadat de langstlevende echtgenoot overlijdt, zijn alleen de activa in de A-trust onderworpen aan successierechten. Als de successiebelastingvrijstelling voor deze echtgenoot ook $ 1 miljoen is en de waarde van de activa in de trust van de overlevende echtgenoot wordt gewaardeerd op $ 2 miljoen, zal slechts $ 1 miljoen onderworpen zijn aan successiebelasting.
De federale belastingvrijstelling is overdraagbaar tussen gehuwde paren via een aanduiding die de overdraagbaarheid van de successiebelastingvrijstelling wordt genoemd. Als een van de echtgenoten overlijdt, kan het ongebruikte deel van hun vrijstelling van successierechten worden overgedragen en toegevoegd aan de vrijstelling van successierechten van de overlevende echtgenoot. Bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot gaat het vermogen in de trust van de overledene belastingvrij over naar de begunstigden die in deze trust zijn genoemd.
Dit komt omdat de B-trust de vrijstelling van successierechten opgebruikt van de echtgenoot die als eerste is overleden, vandaar dat alle fondsen die in de trust van de overledene zijn overgebleven belastingvrij worden doorgegeven. Aangezien de trust van de overledene niet wordt beschouwd als onderdeel van de nalatenschap van de overlevende echtgenoot voor de boedelbelasting, wordt dubbele belastingheffing vermeden.
Netto vermogen en A-B Trusts
Als de nalatenschap van de overleden echtgenoot onder het bedrag van hun belastingvrijstelling valt, dan is het misschien niet nodig om een nabestaandenvertrouwen op te richten. Het ongebruikte deel van de federale belastingvrijstelling van de overleden echtgenoot kan worden overgedragen naar de belastingvrijstelling van de overlevende echtgenoot door IRS-formulier 706 in te vullen.
Hoewel A-B-trusts een geweldige manier zijn om landgoedbelastingen te minimaliseren, worden ze tegenwoordig niet veel gebruikt. Dit komt omdat elk individu vanaf 2020 een gecombineerde levenslange federale vrijstelling van schenkingsrechten en landgoedbelasting heeft van $ 11.580.000. In 2021 stijgt dit bedrag tot $ 11.700.000. Dus alleen mensen met landgoederen met een waarde van meer dan $ 11,7 miljoen zullen in 2021 kiezen voor een A-B-trust. Met de overdraagbaarheidsbepaling kan een overlevende echtgenoot de belastingvrijstelling van zijn overleden echtgenoot opnemen, waardoor tot $ 23,16 miljoen vanaf 2020, en $ 23,4 miljoen vanaf 2021, belastingvrij kan worden overgedragen aan begunstigden.