A 2015-32-es adóügyi eljárás keretében az Internal Revenue Service állandóvá tette az 5500-EZ nyomtatvány késedelmes benyújtói számára biztosított büntetéskönnyítést, és arra ösztönzi a jogosult kisvállalkozásokat, amelyek nem nyújtottak be bizonyos nyugdíjbiztosítási bevallásokat, hogy éljenek az alacsony költségű büntetéskönnyítési programmal, amely lehetővé teszi számukra, hogy gyorsan visszatérjenek a megfeleléshez.
Háttér
A 2014 júniusában egyéves kísérleti programként indított program célja, hogy segítse azokat a kisvállalkozásokat, amelyek esetleg nem voltak tisztában a nyugdíjprogramjaikra vonatkozó bejelentési kötelezettségekkel. Az IRS mintegy 12 000 késedelmes bevallást kapott a kísérleti program 2014 júniusi kezdete óta.
A kisvállalkozások, amelyek elmulasztják az előírt éves nyugdíjalap-bevallások benyújtását, beleértve az 5500-EZ űrlapot is, bevallásonként akár 15 000 dollárig terjedő büntetésre számíthatnak. A program keretében késedelmesen benyújtott bevallásokkal azonban a jogosult benyújtók elkerülhetik ezeket a büntetéseket, ha minden egyes benyújtott bevallás után 500 $-t fizetnek, de legfeljebb 1500 $-t tervenként. Emiatt a tervszponzorokat arra ösztönzik, hogy több késedelmes bevallást egyetlen benyújtás keretében nyújtsanak be.
A büntetéskönnyítésre való jogosultság
A programban azok a nyugdíjalap-szponzorok vehetnek részt, akik jogosultak az 5500-EZ űrlap benyújtására, ami általában az IRS bevételi eljárás követelményeinek megfelelő, egy résztvevős terveket és bizonyos külföldi terveket jelent (ez a figyelmeztetés nem tárgyalja). Azok a tervszponzorok, akiket már bírsággal sújtottak késedelmes benyújtás miatt, nem jogosultak a bírságkönnyítésre, de kérhetnek könnyítést az időben történő benyújtás ésszerű okból történő elmulasztása esetén. Az IRS bevételi eljárása szerint az egy résztvevős program olyan nyugdíjprogram, amely:
- Kizárólag a vállalkozás 100%-os tulajdonosa(i)ra (vagy a tulajdonosra és a tulajdonos házastársára), vagy csak egy vagy több partnerre (vagy a partnerekre és házastársaikra) terjed ki egy üzleti partnerségben, és
- Kizárólag a tulajdonos(ok) és házastársuk(ak) vagy egy vagy több partner és házastársuk számára nyújt juttatásokat.
Ha a nyugdíjalapnak a tulajdonosokon/partnereken és házastársaikon kívül más jogosult résztvevői is vannak, akkor az nem egyszemélyes program, és be kell nyújtania az IRS 5500-as nyomtatványt a megfelelő táblázatokkal együtt. Erre a célra az Egyesült Államok Munkaügyi Minisztériuma a Delinquent Filer Voluntary Compliance Program keretében hasonló büntetéscsökkentő programot kínál a nem tulajdonos munkavállalókkal rendelkező nyugdíjprogrammal rendelkező vállalkozások számára.
Következtetés
A legtöbb esetben a nyugdíjprogram szponzorainak és adminisztrátorainak minden évben be kell nyújtaniuk az 5500-EZ vagy az 5500-as nyomtatványt a programjukra vonatkozóan a programév lezárását követő hetedik hónap végéig. A legtöbb naptári éves alapon működő program esetében ez azt jelenti, hogy az 5500-EZ vagy az 5500-as nyomtatványt minden év július 31-én kell benyújtani. Ez az időpont naptári éves tervek esetében az IRS 5558-as nyomtatvány használatával október 15-ig meghosszabbítható. Ha egy tervszponzor elmulasztja ezeket a határidőket, akkor erősen ajánlott, hogy a késedelmes benyújtók programját vegye igénybe a bírságok kiszabásának elkerülése érdekében, mivel az IRS mostanában rutinszerűen bocsát ki 15 000 dolláros bírsággal járó bírságmegállapító leveleket.