How the Trump Tax Plan Affects Your Small Business

A 2018. január 1-jén hatályba lépett adócsökkentési és foglalkoztatási törvény valószínűleg mélyreható hatással volt vállalkozására és az üzleti adókra. És ha kérdései vannak a kisvállalkozásoknak nyújtott Trump-féle adókedvezményekkel kapcsolatban, mi segítünk. Az IRS adótörvénykönyve már önmagában is bonyolult. Most, hogy az adótörvénykönyv összes módosítását törvénybe iktatták, hogyan érinti az adóreformterv a kisvállalkozásokat?

A frissített adótörvénykönyv új levonásokat és jóváírásokat indít el, amelyek minden kisvállalkozás adókötelezettségét másképp befolyásolják. Ha még mindig próbálja kitalálni, hogy Donald Trump adóterve hogyan hat a kisvállalkozásokra ebben az adószezonban, ez a bontás segít.

Mi az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény?

Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény 2017 decemberében elfogadott jogszabály volt, amely több mint 30 év óta a legnagyobb átalakítást adta az amerikai adótörvénykönyvnek. A jogszabály többek között csaknem megduplázta a standard levonást, új korlátozásokat vezetett be a tételes levonásokra, csökkentette a jövedelemadó-kulcsot, és számos más kulcsfontosságú rendelkezésben reformokat hajtott végre.

Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény célja összességében az adórendszer egyszerűsítése volt. A jogszabály egyik legnagyobb hatása az volt, hogy csökkentette a nagy amerikai vállalatok által fizetendő jövedelemadó összegét. De hogyan érintette ez a kisvállalkozásokat? Nézzük meg közelebbről.

Hogyan kedvez a Trump-féle adóterv a kisvállalkozásoknak

Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvénynek az Ön vállalkozására gyakorolt hatása attól függ, hogy az Ön vállalkozása hogyan van felépítve. Egyes vállalkozások jogosultak lesznek az új levonásokra és hitelekre, míg mások nem. Azt is tartsa szem előtt, hogy míg egyes változásokat örök időkre vezettek be, addig mások már 2019-ben lejárnak, mások pedig 2025-ig tartanak.

Itt van, hogy a Trump-féle adóterv milyen előnyökkel járhat az Ön vállalkozásának.

Mondjuk tehát először újra a Trump adótervének középpontjában álló gazdasági egységek különböző kategóriáit:

csökkentett társasági adókulcs a C-vállalkozások számára

Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény értelmében a C-vállalkozások 21%-os átalányadóval adóznak – ez a korábbi 15%-39%-os adókulcshoz képest csökkent.6%.

Hogyan hat a társasági adókulcs változása a kisvállalkozásokra, különösen, ha ez az adókedvezmény kifejezetten a C-vállalkozásokra vonatkozik?

Míg ez Trump adótervének egyik kiemelt eleme, a legtöbb kisvállalkozás nem C-vállalkozásként működik. Az amerikai kisvállalkozások többsége átmenő vállalkozás, például LLC vagy S-corps. Így ez a változás leginkább a Fortune 500 vállalatokat érinti, nem pedig a kisvállalkozásokat.

Az áthidaló levonás

A nem C-corps formában működő kisvállalkozásokat érintheti az áthidaló levonás. A fő különbség, amely megkülönbözteti a pass-through entitást a C-corponttól, az adózás kezelése (ezért beszélünk róla). Tehát ahelyett, hogy teljesen különálló szervezetként fizetne jövedelemadót, az áthidaló szervezet a nyereséget és a veszteséget áthárítja a tulajdonosra. A vállalkozás tulajdonosa aztán ezt személyes jövedelemként jelenti be. Ily módon, ahogy a kormány látja, a tulajdonos és a vállalkozás pénzügyei eléggé összefonódnak.

Az abszolút legnagyobb dolog, amit tudnia kell, hogy a Trump-féle adóterv szerint a kisvállalkozások, amelyek pass-through-ként nyújtják be a bejelentést, 20%-os üzleti jövedelemlevonást vehetnek igénybe.

Hogy 2019-ben jogosultak legyenek erre a 20%-os levonásra, a vállalkozások tulajdonosainak 160 700 dollár alatti adóköteles jövedelemmel kell rendelkezniük, ha egyedülállóak, vagy 321 400 dollárral, ha házasok és együttesen nyújtják be a bejelentést. Tehát, ha az Ön vállalkozása egyéni vállalkozásként, partnerségként, LLC-ként vagy S-corp-ként működik, akkor jogosult lehet erre a 20%-os áthaladó levonásra.

A levonás nem csökkenti a korrigált bruttó jövedelmét, és nem kell tételesen feltüntetnie az adójában ahhoz, hogy igénybe vehesse. Ha jogosult, a 20%-os levonást arra alkalmazzák, amelyik alacsonyabb – az Ön minősített vállalkozói jövedelme (a vállalkozás rendes jövedelme), vagy az adóköteles jövedelme, mínusz a tőkenyereség.

Egy sokkal egyszerűbb megfogalmazás: Ha Ön egy átmenő vállalkozás tulajdonosa, akkor mostantól 20%-ot lefaraghat a jövedelméből, mielőtt adót fizetne utána. De mindig van egy bökkenő, nem igaz?

Sajnos van egy nagy bökkenő. Ha az Ön áthidaló vállalkozása egy magánszemély szakmai szolgáltatásain keresztül termel bevételt – gondoljon például orvosokra, ügyvédekre, könyvelőkre és tanácsadókra -, akkor nem jogosult a levonásra. Ha azonban Ön egyéni vállalkozó, aki a szakmai szolgáltatások területén kívül tevékenykedik (pl. árukat értékesít), akkor jogosult lenne a levonásra.

Nagyobb leírások a nagy kiadásokra

A Trump adótervének egy rendelkezése lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy a nagy eszközbeszerzések nagyobb részét előre leírják, ahelyett, hogy több év alatt írnák le azokat.

Ezek a változások a bónusz értékcsökkenésnek nevezett adókímélő eszköz részét képezik. Alapvetően, amikor a vállalkozás új berendezést vásárol, általában minden adózási szezonban egyenként egy kicsit leírhatja azt. Ez egy új adókedvezmény, amely lehetővé teszi, hogy az adott eszközbeszerzés teljes költségét leírja abban az évben, amikor megvásárolta. Így a megvásárolt és üzleti célokra használt eszköz költségét több évre (például egy autóra) szétoszthatja, amíg vagy megtérül az eszköz költsége, vagy abbahagyja a használatát.

A bónusz értékcsökkenés korábban csak az új berendezések vásárlására vonatkozott – Trump adóterve szerint azonban minden olyan berendezésre kiterjed, amely még használatban van. Korábban a vállalkozások csak 500 000 dollárig vonhatták le a berendezésvásárlásokat. A Trump-féle adóterv szerint a vállalkozások tulajdonosai akár 1 millió dollárig is levonhatják a berendezésvásárlásokat.

Hogyan befolyásolják ezek a Donald Trump adótervéből származó új berendezéslevonások az Ön kisvállalkozását? Az új adóterv értelmében az eszköz beszerzési költségének 100%-át levonhatja abban az évben, amikor megvásárolja, míg korábban csak az érték 50%-át vonhatta le.

A levonható érték százalékos arányának növelése mellett az új törvény lehetővé teszi, hogy a levonást öt éven keresztül vehesse igénybe, míg korábban csak az eszköz üzembe helyezésének évében volt jogosult. A levonás kiterjedt a használt vagy régi berendezésekre is – bármire, ami olyan nagy, mint egy épület, vagy olyan kicsi, mint egy számítógép. A levonást kiterjesztették az olyan épületfejlesztésekre is, mint egy új HVAC-rendszer vagy tűzjelző.

Ha tehát 2017 szeptembere óta új berendezést, új járművet vásárolt, vagy bármilyen új ingatlant felcsípett, a Donald Trump-féle adótervnek ez az eleme előnyös a kisvállalkozásának. Ennek költségeit idén 100%-ban leírhatja.

A vállalati alternatív minimumadó eltörlése

Az alternatív minimumadó (AMT) egy olyan adóeszköz, amelynek célja, hogy a nagyvállalatok ne vegyenek igénybe túl sok levonást, és ne fizessenek adót. Donald Trump adóterve hatályon kívül helyezte a vállalati AMT-t, ami segít garantálni, hogy a vállalkozások élvezhessék az új adócsökkentések előnyeit.

Az AMT lényegében az adókötelezettség kiszámításának egy külön módja. Minden vállalkozásnak kétféleképpen kell kiszámítania adóterheit: a társasági adó esetében a szokásos módon, illetve az AMT-vel. A legtöbb adószoftver automatikusan elvégzi Önnek mindkét számítást. Miután ez a két számítás megtörtént, a vállalkozásnak azt kell megfizetnie, amelyik a két adóteher közül a magasabb.

Az AMT kiszámítása elég bonyolult, de az egyetlen dolog, amit tényleg tudnia kell, hogy már egyáltalán nem kell kiszámolnia. A kisvállalkozások számára már nem kell kiszámítani az AMT-t. Tehát, ha úgy érzi, hogy olyan levonásokat és mentességeket talál, amelyek megkönnyítik vállalkozása adóterheit, lovagoljon a hullámon – nincs alternatív számítás, amely visszatartaná!

A számviteli módszerek frissítése

A Donald Trump-féle adóterv lehetővé teszi, hogy több vállalat vegye igénybe az eredményszemléletű módszer helyett a pénzforgalmi szemléletű könyvelés előnyeit. A pénzforgalmi szemléletű számvitel alkalmazásával a bevételeket akkor könyvelik, amikor a készpénz beérkezik a vevőktől, a kiadásokat pedig akkor, amikor kifizetik őket a beszállítóknak és a munkavállalóknak. Ez eltér az eredményszemléletű módszertől, amelyben a bevételeket akkor könyvelik, amikor azok keletkeznek, a kiadásokat pedig csak akkor, amikor elfogynak.

Az időbeli különbség a fontos rész. Az eredményszemléletű módszer szerint az üzlettulajdonosok megrekedhetnek abban, hogy megvárják, amíg eladják a készletet, hogy levonhassák annak költségét, ahelyett, hogy a vásárláskor levonhatnák azt.

A feldolgozóipari vállalkozásoknak általában az elhatárolási módszert kell alkalmazniuk, de az új adóterv 5 millió dollárról 25 millió dollárra emeli az éves árbevételi küszöböt, drasztikusan megnövelve azon vállalkozások számát, amelyek mentességet kaphatnak e szabály alól.

Ez hatalmas előny minden feldolgozóipari vállalkozás és minden olyan kisvállalkozás számára, amely készletekkel foglalkozik. És itt van, hogy miért: Az eredményszemléletű elszámolás megköveteli, hogy a bevételeket és kiadásokat akkor könyveljék, amikor azok esedékesek, és nem akkor, amikor kifizetik vagy megkapják őket. A készletek értékének kiszámítása költséges lehet – különösen az olyan kisvállalkozások számára, amelyek változékony piacokon működnek, ahol az árak állandóan ingadoznak.

A tanulság? Mostantól sokkal több kisvállalkozás lesz képes levonásba helyezni a készleteket, amikor fizetnek érte, ahelyett, hogy meg kellene várniuk, amíg a készletet eladják.

Családi szabadság jóváírása

A Donald Trump-féle adóterv a családi vagy betegszabadság idejére kifizetett bérek jóváírását is létrehozta. Ennek az adójóváírásnak az a célja, hogy a munkáltatókat arra ösztönözze, hogy fizessenek, amikor az alkalmazottaiknak szabadságra van szükségük – egy olyan béren kívüli juttatás, amely kemény lehet a kisvállalkozások számára. A kifizetett bérek összegétől függően az adójóváírás 12,5%-tól 25%-ig terjedhet.

Az adójóváírás igénybevételéhez írásos, fizetett családi szabadságra vonatkozó szabályzattal kell rendelkeznie, és legalább két hét PTO-t kell biztosítania alkalmazottai számára. Ne feledje, hogy ez az adójóváírás 2019 után lejár.

Hogyan befolyásolja negatívan a Trump-féle adóterv a kisvállalkozásokat

Noha Trump adóterve számos új jóváírást és megnövelt levonást hoz, az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény néhány olyan kedvezményt és adóeszközt is megszüntet, amelyeket a kisvállalkozók minden ágazatban kihasználni szoktak.

Ezt szem előtt tartva fontos megjegyezni, hogy az egyes iparágakat másképp érintik a Trump-féle adótörvénykönyv változásai. Ezen adóváltozások némelyike az adóterhek növelésével hatással lehet az Ön kisvállalkozására. Íme egy lista azokról a változásokról, amelyek negatívan befolyásolhatják vállalkozását.

Üzleti kamatlevonás

Az üzleti kamatlevonás a korábbi adótörvénykönyv fontos része volt, amely kisegítette azokat a vállalkozókat, akik kisvállalati hitelt vettek fel a releváns működési költségek fedezésére. Az ilyen üzleti hitelek kamatai rendes üzleti költségként levonhatók voltak.

A Donald Trump-féle adóterv szerint az üzleti kamatlevonást 30%-ra csökkentik. Ez messze van a korábbitól, amikor az üzleti kamatlevonás egyáltalán nem volt korlátozva. Ez hatással van a kisvállalkozások adóbevallására, mivel mostantól csak a vállalkozásuk EBITDA-jának (kamatok, adók, értékcsökkenés és amortizáció előtti eredmény) legfeljebb 30%-áig vonhatják le a kamatköltséget.

Míg ez leginkább az adóköteles nyereséggel rendelkező cégeket érinti, mint például a C-corps, a sok adóssággal rendelkező kisvállalkozásoknak különösen tudatában kell lenniük ennek a változásnak. De nem minden rossz hír: Ha az Ön kisvállalkozása éves átlagos bruttó bevétele 25 millió dollár vagy annál kevesebb volt az elmúlt három évben, az Ön vállalkozása mentesül e szabály alól.

Szekció 199-es gyártási kiskapu

Trump új adóterve megszabadult egy olyan levonástól, amelyet a feldolgozóipari vállalkozások általánosan igényeltek, az úgynevezett 199-es szakasz szerinti levonástól.

A 199. szakasz lehetővé tette a vállalkozók számára, hogy 3%-os levonást vegyenek igénybe a minősített gyártási tevékenységekből származó jövedelem után, azzal a szándékkal, hogy ösztönözzék a hazai gyártást az USA-ban. Ez volt az egyik legnagyobb kiskapu, amelyre a korábbi adótörvénykönyv kritikusai hivatkoztak, mivel a gyártók kihasználták a rendszert.

Újabban már nem tudják érvényesíteni ezt a kedvezményt, mert hatályon kívül helyezték.

Levonás a reprezentációs költségek után

Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvényt megelőzően a vállalkozások tulajdonosai levonhatták az üzleti célú reprezentációra fordított költségeik legfeljebb 50%-át. Többé már nem: Az új adóterv eltörli a reprezentációs költségek levonását – néhány kivétellel. Ha egy ügyfél számára ételt vásárolnak egy rendezvényen, az továbbra is levonható (az étel költsége, nem a rendezvény költsége).

Sajnos ez azt jelenti, hogy sok vállalkozónak el kell kezdenie adót fizetni olyan dolgok után, mint a páholyok és az ügyfelekkel elköltött vacsorák. Vagy teljesen elhagyják ezeket az üzleti terveikből.

Munkavállalói étkezés biztosításának levonása

Egy másik munkavállalói juttatás, amely korábban levonható volt, a munkavállalói étkezés volt. Most, ha az alkalmazottak étkeztetése az üzlethelyiségben történik, akkor az az étel, amely a korábbi adótörvény szerint korábban 100%-ban levonható volt, most már csak 50%-ban levonható. 2025-re pedig egyáltalán nem lesz levonható.

Szállítási költségek levonása

Ez elég egyszerű – és sok kisvállalkozónak fog hiányozni. Donald Trump adóterve értelmében a vállalkozók többé nem vonhatják le az alkalmazottak parkolási, tömegközlekedési bérletek és kerékpáros ingázási költségtérítések költségeit.

A Trump-féle adócsökkentés hatásának meghatározása az Ön vállalkozására

Összességében arra számíthat, hogy Trump adótervének hatása a kisvállalkozására vegyes lesz. Ez különösen igaz egy olyan adóreformra, mint ez, amely az adótörvénykönyv számos aspektusát teljesen átírja. Valószínűleg azt fogja tapasztalni, hogy néhány olyan dolog, amely közvetlenül előnyös lehet az Ön kisvállalkozásának, különösen, ha Ön egy átmenő vállalkozás, és hogy más részek, például az Ön által megszokott levonások eltűnnek.

A legfontosabb dolog, hogy tájékozódjon arról, hogy Trump adóterve milyen hatással lesz az Ön vállalkozására, az, hogy beszéljen a könyvelőjével vagy a könyvelőjével. Ha nyitva tartja ezeket a kommunikációs vonalakat az adócsapatával, akkor megtudhatja, hogy milyen új hiteleket és levonásokat vehet igénybe idén és az elkövetkező években.