A megfelelő 529A terv kiválasztása a speciális igényű kedvezményezett számára

Mivel a speciális igényűek közösségének érdekvédelme továbbra is a pénzügyi tervezés egyik fő fókuszpontja, az 529A-k, más néven ABLE-számlák rendkívül hasznos eszközzé váltak a családok számára a fogyatékkal élő személyről való gondoskodásban. A 2014-es “Achieving a Better Life Experience Act” törvény azzal a szándékkal hozta létre az 529A számlákat, hogy a családok számára lehetővé tegye a fogyatékos családtag gondozására szánt pénzeszközök megtakarítását és befektetését, miközben fenntartják jogosultságukat az olyan állami ellátásokra, mint a társadalombiztosítás, a Medicaid és az állami lakhatás.

Gyakorlatunkban szorosan együttműködünk olyan elismert ügyvédekkel és adótanácsadókkal, akiknek közük van a speciális szükségletű családtag gondozási tervének kidolgozásához. Gyakran kérik tőlünk, hogy könnyítsük meg az 529A számlák megnyitását, és jobban oktassuk a családokat a használatukról.

A Section 529A Plans For Special Needs Beneficiaries (529A tervek különleges szükségletű kedvezményezettek számára) megismerése

Talán a legjobb módja az 529A számlák megismerésének, ha összehasonlítjuk őket egy 529-es oktatási célú főiskolai megtakarítási tervvel.

A “hagyományos” 529-es főiskolai számlákhoz hasonlóan az ABLE-számlán belüli minden növekedés adóhalasztást élvez, és a későbbi növekedés (akár tőkenyereségből, akár osztalékból, akár rendes jövedelemből származik) adómentesen vehető ki, ha minősített célokra használják fel. A hagyományos 529-es terv esetében az IRC 529(d)(3) szakasza szerinti “minősített felsőoktatási kiadások” közé tartoznak az intézmény által fizetett tandíjak, ellátmányok vagy díjak. Az 529A tervek esetében az IRC 529A(e)(5) szakasza úgy határozza meg a “minősített fogyatékossági költségeket”, hogy azok magukban foglalják a jogosult (fogyatékos) kedvezményezett alapvető megélhetési, egészségügyi, lakhatási, közlekedési, jogi költségeket, segédeszközöket és hasonló kiadásokat. Az 529A tervből a nem minősített fogyatékossági kiadásokra történő felosztások rendes jövedelemként adóznak, és további 10%-os büntetőadóval is sújtottak.

Az 529A terv egyik legfontosabb előnye azonban – szemben a közvetlenül a speciális szükségletű kedvezményezett számára történő megtakarítással -, hogy az ABLE-számláról a minősített fogyatékossági kiadásokra történő adómentes felosztásokat sem kezelik “jövedelemként” a legtöbb állami vagy szövetségi támogatásra való jogosultság szempontjából. Más szóval, az 529A tervből származó kifizetések nem csak az IRS-nél nem számítanak jövedelemnek adózási szempontból, hanem a különböző állami és szövetségi segélyszervezeteknél a rászorultsági vizsgálat szempontjából is. Az 529A terv számlaegyenlegét sem kezelik beszámítható eszközként. Bár a kiegészítő biztonsági jövedelem (Supplemental Security Income, SSI) szempontjából, amely a hagyományos társadalombiztosítási rokkantsági ellátásokon felül jár, a 100 000 USD feletti 529A tervszámlaegyenlegeket figyelembe veszik (és ez az SSI-ellátások felfüggesztését eredményezheti), és a kifejezetten lakhatási kiadásokra felhasznált 529A tervfelosztásokat az SSI szempontjából számításba vehető jövedelemként kezelik (ami szintén kizárhatja az SSI-ellátások egy részét vagy egészét). Ezenkívül az új IRC 529A(f) szakasza szerint az 529A számlán a kedvezményezett halálakor fennmaradó pénzeszközöket arra kell felhasználni, hogy visszafizessék az államnak a kedvezményezett által a számla létrehozását követően kapott Medicaid-támogatást.

Ahhoz, hogy egy ABLE-számla jogosult kedvezményezettje lehessen, a kedvezményezettnek olyan személynek kell lennie, aki vak vagy fogyatékos, orvos által igazoltan olyan fogyatékosság miatt, amely 26 éves kora előtt kezdődött, és legalább 12 hónapig fennállt (vagy fenn fog állni). Alternatív megoldásként az a személy, aki társadalombiztosítási rokkantsági kifizetésben részesül (vagy a társadalombiztosítás által finanszírozott állami programból kap támogatást), vélhetően jogosult (külön orvosi igazolás nélkül), de szintén csak addig, amíg a vakság vagy a fogyatékosság 26 éves kora előtt kezdődött. Ezen túlmenően a hozzájárulások évente csak 15 000 dollárra korlátozódnak bármely egyéni kedvezményezett esetében (azaz a szövetségi éves ajándékozási korlátra).

Lényegében tehát az 529A terv hasonlóan működik, mint egy speciális szükségletekre vonatkozó tröszt, mivel ellátást nyújt egy speciális szükségletű kedvezményezett számára, de ahol a jövedelem és a vagyon kizárható (a legtöbb vagy valamennyi) szövetségi és állami támogatási célokból. Az ABLE-számlák azonban egyedülállóak abban, hogy a terven belüli növekedésük is adómentes (míg a speciális szükségletekre létrehozott trösztök továbbra is adóköteles trösztök). Bár a kedvezőbb adó- és támogatási bánásmódért cserébe az 529A tervek rendelkeznek a fent említett éves hozzájárulási korlátokkal és egy 100 000 dolláros korlátozással, hogy még mindig teljes mértékben jogosultak legyenek a szociális szolgáltatásokra, és van egy Medicaid visszafizetési kötelezettségük (ellentétben a speciális szükségletű trösztökkel).

Az 529A terv és a speciális szükségletű trösztök stratégiái között is van néhány érdekes kölcsönhatás. Például egy speciális igényű bizalmi vagyonkezelőt lehet használni arra, hogy maga is hozzájáruljon egy ABLE-számlához; mivel a speciális igényű bizalmi vagyonkezelőt nem lehet felhasználni menedékkiadásokra, ez egy kreatív megoldás lehet. Egy másik fontos gyakorlati megfontolás az a tény, hogy mivel a speciális szükségletekre vonatkozó bizalmi vagyonkezelői alapon belül a jövedelem adóköteles, a vagyonkezelők vonakodhatnak attól, hogy egy idő után a beágyazott tőkenyereség miatt befektetési változtatásokat hajtsanak végre, és/vagy a kamatok és osztalékok kedvezőtlen adóztatásának elkerülése érdekében elsősorban/csak növekedési eszközökbe fektethetnek be… ezek egyike sem jelent problémát az (adóhalasztott és végső soron adómentes) ABLE-számla esetében.

Funkcionálisan azt is meg kell jegyezni, hogy a speciális szükségletekre vonatkozó vagyonkezelői megbízások gyakran inkább hagyatéktervezési eszközök, míg az 529A terv “aktuálisabb” függetlenséget növelő eszköz, mivel a számla bankkártyákkal és egyéb tranzakciós jogosultságokkal egészíthető ki, hogy megkönnyítse a számla közvetlen és folyamatos használatát a fogyatékkal élő kedvezményezett számára.

529A terv kiválasztása és államonkénti változékonyság

Az 529-es főiskolai megtakarítási tervekhez hasonlóan az 529A tervek is államonként szerveződnek, és minden állam potenciálisan saját 529A tervet kínál (vagy beleegyezik egy másik állam tervének kereszthasznosításába azon államok esetében, amelyek nem akarnak saját tervet bevezetni). És az 529-es főiskolai megtakarítási tervekhez hasonlóan az egyének potenciálisan bármelyik állam 529A tervét választhatják, hogy részt vegyenek benne.

A jelenleg elérhető “független” tervek közé tartozik Florida, Louisiana, Massachusetts, Michigan, New York, Tennessee és Virginia. Ezenkívül több államkoalíció is alakult, ahol a testvérállamok mindannyian részt vesznek egy horgonyzó állam tervében; Georgia, Kentucky, Missouri, Dél-Karolina és Vermont például mind partnerállamai az Ohio 529A STABLE Account tervnek, és más államok koalíciója is összefogott az “ABLE Alliance” (ABLE Szövetség) keretében, hogy megosszák a költségeket és csökkentsék az 529A tervek költségeit államukban (többek között Alaszka, Arizona, Colorado, Illinois, Iowa, Kansas, Minnesota, Montana, Nevada, Észak-Karolina, Pennsylvania és Rhode Island).

A független terv értelmes újdonsága a CalABLE. Mint az Egyesült Államok legnagyobb államában, Kalifornia, élen járt egy sor oktatási rendezvény, konferencia és előadás elindításában, amelyek célja a nyilvánosság jobb tájékoztatása a politikáról és a támogatásról (ahelyett, hogy csak az ABLE számla termékére hagyatkoznának, hogy az önmagáért beszéljen egy egyébként összetett tervezési területen).

Az 529A tervekkel kapcsolatos egyik legfontosabb fenntartás azonban az, hogy a főiskolai alapú testvéreikkel ellentétben az ABLE-számlák esetében nem minden állam fogadta el a terveket (még akkor sem, ha rendelkeznek az engedélyezésükhöz szükséges jogalkotási szabályokkal), ideértve Connecticutot, Hawaiit, Idahót, Maine-t, Mississippit, Észak-Dakotát, Dél-Dakotát, Utah-t és Wisconsint. Ezenkívül egyes államok úgy döntöttek, hogy csak az államon belüli résztvevőkre korlátozzák magukat. Például Arizona, Florida, Georgia, Kentucky, Louisiana, Missouri, New Hampshire, New Mexico, New York, Oklahoma, Dél-Karolina, Tennessee, Texas Vermont, Washington, Nyugat-Virginia és Wyoming nem teszi lehetővé az államon kívüli befektetők részvételét, függetlenül attól, hogy az ügyfél saját lakóhelye szerinti államában van-e ilyen terv. (Ami azt jelenti, hogy a tervet nem kínáló államban lakóknak ezután egy másik állam olyan tervét kell választaniuk, amely elfogadja őket államon kívüli befektetőként!)

A Strategic Insight 2017. decemberi helyzetjelentése szerint az ABLE-számla átlagos egyenlege a 2016. júniusi 1000 dollárról 2017 szeptemberére 3679 dollárra nőtt. Az ABLE-kbe befektetett nagyjából 48,5 millió dollárból a független tervek az eszközök 40%-át, az ohiói partnerállamok az eszközök 35%-át, az ABLE Alliance államok az eszközök 12%-át, Nebraska, Alabama, Oregon, Washington és Maryland pedig a fennmaradó 12%-ot teszik ki.

Az 529A tervek államonkénti különbségei

Az 529A terv államonkénti választása azért fontos, mert az 529-es egyetemi megtakarítási tervekhez hasonlóan az ABLE-számlák költségeitől kezdve az adóügyi kezelésig minden eltérhet az egyes államok tervei között.

A legnagyobb költségeket mind az 529-es, mind az 529A tervek esetében a mögöttes befektetési kezelési költségek jelentik, és eddig a tipikus költséghányadok meglehetősen hasonlónak tűnnek. A Saving for College végzett egy tanulmányt az 529 díjakról, amely kimutatta, hogy az átlagos költségek körülbelül évi 42 bázispontot tesznek ki, míg az ABLE National Resource Center megállapította, hogy az ABLE-számla átlagos díja körülbelül évi 38 bázispont. Emellett azonban az ABLE-számláknak jellemzően számlavezetési díja is van – jelenleg átlagosan évi 45 dollár körüli -, amelyet évente számítanak fel, míg a hagyományos 529-es főiskolai megtakarítási tervek általában teljesen elengedik a számlavezetési díjakat. Nevezetes államok, amelyek szintén teljesen eltekintettek a fenntartási díjtól, Florida, Louisiana, Massachusetts és Tennessee.

Amellett, míg az ABLE-számlához (és a hagyományos 529-es főiskolai megtakarítási tervhez) való hozzájárulásért nem jár szövetségi adókedvezmény, számos állam állami adókedvezményt biztosít az 529A tervhez való hozzájárulásért. Jelenleg Illinois, Iowa, Maryland, Michigan, Missouri, Montana, Nebraska, Ohio, Oregon, Oregon, Pennsylvania, Dél-Karolina, Virginia és Michigan államban van ilyen állami adókedvezmény, amely az új befizetésekre vonatkozik (akár készpénzben, akár egy meglévő 529-es főiskolai megtakarítási tervből egy fogyatékkal élő kedvezményezett számára történő átvezetésként).

Ironikus módon azonban az a tény, hogy az 529-es tervek mostantól átfordíthatók 529A tervekre (a 2017-es adócsökkentési és foglalkoztatási törvény óta) azt jelenti, hogy Arkansas, Connecticut, Georgia, Idaho, Indiana, Kansas, Massachusetts, Mississippi államok lakói, Észak-Dakota, Oklahoma, Rhode Island, Utah, Nyugat-Virginia és Wisconsin egyszerűen befizetéseket tehetnek a hagyományos 529-es tervekbe (az adókedvezményért), majd ezt követően az adókedvezmény igénybevétele után átvihetik ezeket a számlákat egy 529A tervbe. Bár ez átutalási díjakkal járhat (jellemzően 95 dollárral, ha az 529A vagyont egyik tervből a másikba helyezik át), és fontos ellenőrizni, hogy az adott államban van-e visszaigényelhető adó a levonásra, ha azt nem közvetlenül minősített felsőoktatási kiadásokra használják fel, az állami adólevonás legalább néhány államban pozitív eredményt hozhat.

Szerencsére az olyan szervezetek, mint az ABLE National Resource Center, 529A terv-összehasonlító eszközöket fejlesztettek ki, amelyekkel legalább néhány kulcsfontosságú jellemzőt (és adószabályokat és állam-specifikus korlátozásokat) államról államra értékelni lehet.

Az 529A tervekkel való munka pénzügyi tanácsadóként

Míg a mi feladatunk az ügyfelek számára a pénzügyi termékek és megoldások élvonalában lenni, az 529A számlák különösen nagy kihívást jelentenek, mivel a legtöbbet még nem szabták a pénzügyi tervezők általánosan elterjedt használatára. A közelmúltbeli szabályozási akadályok pedig még nehezebbé teszik a megkönnyítésüket.

A gyakorlatban gyakorlatilag az összes 529A terv “közvetlenül értékesített” terv – más szóval közvetlenül a fogyasztók számára, és nem tanácsadón keresztül érhető el. Az egyetlen jelenlegi alternatíva Virginia, amely az American Funds ABLEAmerica tervét kínálja, bár ez egy A-részvényes, bróker által értékesített lehetőség. Így jelenleg nincs olyan 529A terv, amely díjalapú struktúrában lenne elérhető, vagy más módon megvalósítható, hogy egy RIA folyamatos tanácsadói díjat számítson fel magától az ABLE-számlától (bár elméletileg a tanácsadó egyszerűen kiszámlázhatna egy teljes Assets Under Administration díjat közvetlenül az ügyfélnek, és az 529A terv értékét beleszámíthatná a számításba).

Másrészt a valóság az, hogy egy ABLE-számlán évente csak két átcsoportosítás engedélyezett, így a folyamatos kezelési díj igazolása egyébként is nehéz lehet, túl a számla létrehozásához szükséges kezdeti tanácsadási folyamaton (és annak mérlegelésén az alternatívákkal, például egy speciális szükségletekre vonatkozó bizalmi vagyonkezeléssel szemben). Ezenkívül az 529A tervek általában sokkal inkább “tranzakciós” jellegűek, mivel egy személy gondozásának kifizetése napi, heti és havi kiadásokkal járhat folyamatosan… míg reálisan nézve egy 529-es főiskolai megtakarítás évekig vagy több mint egy évtizedig érintetlenül felhalmozódhat, és csak évente egyszer vagy kétszer kell felhasználni, amikor a tandíjfizetés esedékes (az adott iskola tandíjfizetési tervének lehetőségeitől függően). Ami még azt a kérdést is felveti, hogy a brókerek számára egyébként is engedélyezni kellene-e, hogy az ABLE-számlákon lévő C-Share-alapokért nyomvonalakat kapjanak, amikor korlátozott a folyamatos befektetési menedzsment, és potenciálisan nagy mennyiségű folyamatos kifizetés kimeríti a számlát.

Mégis sok esetben a tanácsadó egyszerűen azt szeretné, hogy az ügyfél tanácsadóként támogatni tudja a számla folyamatos használatát… és sajnos jelenleg nincsenek “tanácsadók által támogatott” 529A tervek.

Az egyik lehetséges megoldás az, ha az ügyfél felhatalmazza Önt, mint pénzügyi képviselőt egy számlán, RIA-megállapodást használva, és egy hagyományos RIA letétkezelőn keresztül működve (legalábbis ahol az RIA letétkezelő egyébként hajlandó megkönnyíteni a folyamatot). A Fidelity például lehetővé teszi, hogy az ügyfél saját maga nyisson ABLE-számlát, akár a Fidelity saját 529A tervén, akár az ABLEAmerica terven keresztül, majd az ügyfél aláírjon egy RIA-engedélyezési megállapodást, amely hozzáadja a tanácsadót a számlához, majd “elhelyezze” az ügyfél ABLE-számláját a Fidelity platformján keresztül. Ez segít abban, hogy az ügyféllel való kapcsolatunk “ragadósabbá” váljon, még akkor is, ha nem számíthatunk fel díjat vagy nem termelhetünk bevételt a számlán. Ezenkívül az ügyfél nevében kereskedhetünk és tranzakciókat bonyolíthatunk a Fidelityn keresztül az 529A tervben, és értékes partnerré válhatunk az ABLE-számla kezelésében. Az ABLE-számla ezután integrálható a teljesítményjelentő szoftverrel is, ami jobb átláthatóságot, valamint az ügyfél háztartási vagyonának általános koordinációját és szervezését eredményezi. A nyilvánvaló hátrány itt az, hogy a Fidelity volt az egyetlen platform, amely lehetővé tette az RIA-megállapodást a számlán, és ez egyébként a Fidelity vagy az American Funds 529A terveinek használatára korlátozódik.

Legislatív kilátások és jövőbeli fejlemények az 529A tervek számára

Míg az 529A tervek némileg “határ menti” befektetésnek számítanak, úgy tűnik, hogy van nemzeti lendület az előnyök megteremtésére és a családok ösztönzésére, hogy felelősséget vállaljanak a különleges szükségletű családtag számára történő megtakarításban.

Az 529A tervek létrehozásán túl például (a 2014-es adókiterjesztési törvény részeként) és az 529A tervekről az 529A tervekre való átcsoportosítás újabb lehetőségén túl, 2018-tól újdonság, hogy az 529A hozzájárulások jogosultak a megtakarítási hitelre is. A megtakarítói jóváírás, amely hagyományosan azoknak jár, akik saját nyugdíjszámlájukhoz járulnak hozzá, évi 1000 dollárig terjedő adójóváírást biztosít, és mostantól a fogyatékkal élő egyéni kedvezményezettek számára is elérhető lesz, akik jövedelmet szereznek, és képesek azt saját 529A tervükbe megtakarítani.

Az ABLE-számlákon belül több jelenlegi korhatár és korlátozás emeléséről is aktív vita folyik.

A jelenlegi szabályok szerint például a fogyatékosságot 26 éves kor előtt kell bejelenteni ahhoz, hogy az 529A tervbe való befizetésre jogosultak legyenek. Ha a fogyatékosság a korai felnőttkorban jelentkezik, ez a határérték megterhelőnek bizonyulhat, ezért jogosan folynak tárgyalások a korhatár emeléséről. Egy nemrégiben a szenátusban benyújtott jogalkotási javaslat 46 évre emelné az ABLE-számla korhatárát.

Másrészt az éves 15 000 dolláros hozzájárulási határ (amely a szövetségi éves ajándékozási határhoz kapcsolódik) szintén vita tárgyát képezte. Egyesek számára a magasabb hozzájárulási határ lehetővé tétele nagyobb rugalmasságot biztosíthat a korai tervezés és a vagyonvédelem terén, ha állami és szövetségi támogatásra próbálnak jogosultságot szerezni. A 2017. évi ABLE to Work Act potenciálisan lehetővé tenné, hogy az ABLE-számla kedvezményezettje további hozzájárulásokat tegyen, amelyek megegyeznek a kedvezményezett jövedelme vagy az egyszemélyes háztartás szövetségi szegénységi szintjének megfelelő összeggel, a kettő közül a kisebbik összeggel.

Míg ezek a változások még kidolgozás alatt állnak, és lehet, hogy végül megvalósulnak, de az is lehet, hogy nem, örvendetes, hogy az 529A számlák szorgalmat és figyelmet kapnak a szabályozók részéről.

A lényeg azonban egyszerűen az, hogy bár a tanácsadóknak az 529A tervezetek közvetlenebb kezelésének lehetővé tételében minden bizonnyal van még mit javítani, a legnagyobb érték, amelyet egy tanácsadó nyújthat, az, ha segít megkönnyíteni a speciális igényű kedvezményezettek tervezéséről szóló beszélgetést, és egy csoportos megközelítést alkalmaz. Bölcs dolog lenne konzultálni egy ügyvéddel, aki segíthet mérlegelni az előnyöket és hátrányokat a hagyományos speciális igényű bizalom és az 529A terv között, és meghatározni a megfelelő keveréket, amely az ügyfél legjobb érdekeit szolgálja. Vitathatatlanul ez az ok áll az előtérben, amiért az ügyfelei Önnel dolgoznak… és a jelenlegi korlátozások ellenére továbbra is így fognak tenni.