Mi az az A-B Trust?
Az A-B tröszt egy házaspár által a hagyatéki adó minimalizálása céljából létrehozott közös tröszt. Az első házastárs halálakor az A-B trust kettéválik. Úgy jön létre, hogy mindkét házastárs vagyontárgyakat helyez a trösztbe, és végső kedvezményezettként a másik házastárs kivételével bármely alkalmas személyt megnevez.
A tröszt onnan kapja a nevét, hogy az első házastárs halálakor kettéválik – ahol az A tröszt a túlélő trösztje, a B tröszt pedig az elhunyt trösztje.
Főbb tanulságok
- Az A-B trust minimalizálja a hagyatéki adókat azáltal, hogy a hagyatékot egy túlélőre és egy megkerülő részre osztja.
- A túlélő házastársnak korlátozott ellenőrzése van az örökhagyó trösztje felett, de az örökhagyó trösztjének feltételeit úgy lehet meghatározni, hogy a túlélő házastárs hozzáférhessen az ingatlanhoz, és akár jövedelemhez is juthat.
- A-B trösztöket nem használják széles körben, mivel a hagyatéki adómentesség a legtöbb hagyaték esetében elegendő.
Az A-B tröszt megértése
A magánszemély halála után a hagyatékát erősen megadóztatják, mielőtt a kedvezményezettek megkapnák azt. Vegyünk például egy házaspárt, amelynek 3 millió dolláros vagyona van, amikor az egyik házastárs meghal. A túlélő házastársra 3 millió dollár marad, amely nem kerül megadóztatásra az elhunyt házastárstól a túlélő házastársra szálló vagyonra vonatkozó korlátlan házassági levonás miatt. Ha azonban a másik házastárs meghal, és az ő hagyatéki adómentessége 1 millió dollár, a hagyaték adóköteles része 2 millió dollár lesz. Ez azt jelenti, hogy 2 millió dollár 40%-os adókulcs alá esik, a fennmaradó összeg pedig a kedvezményezettekre száll át.
Azért, hogy megkerüljék, hogy a hagyatékot ne terheljék ilyen meredek adók, sok házaspár a végrendeletében egy A-B trustot hoz létre, amelyet A-B trustnak neveznek. A fenti példában, ha a házaspár ehelyett A-B trösztöt hozna létre, az első házastárs halála nem váltana ki hagyatéki adót az élethosszig tartó kizárás következtében. Haláluk után a haláluk évében a hagyatéki adómentességgel megegyező összeget egy visszavonhatatlan trösztbe, az úgynevezett bypass-trösztbe vagy B-trösztbe helyezik. Ezt a trösztöt az elhunyt trösztjének is nevezik. A fennmaradó összeget, 2 millió dollárt, egy túlélő trösztbe, vagy A trösztbe utalják, amely felett a túlélő házastárs teljes mértékben rendelkezik. Az A trösztre vonatkozó hagyatéki adó megfizetését a túlélő házastárs haláláig elhalasztják.
Az A-B tröszt előnyei
Az A tröszt tartalmazza a túlélő házastárs vagyoni érdekeltségeit, de korlátozott ellenőrzésük van az elhunyt házastárs trösztjében lévő eszközök felett. Ez a korlátozott ellenőrzés a B tröszt felett azonban továbbra is lehetővé teszi a túlélő házastárs számára, hogy a házaspár házában éljen, és jövedelmet vegyen fel a trösztből, feltéve, hogy ezeket a feltételeket a trösztben kikötik.
Míg a túlélő házastárs szükség esetén hozzáférhet a megkerülő tröszthöz, az ebben a trösztben lévő eszközök halála után megkerülik az adóköteles hagyatékát. A túlélő házastárs halála után csak az A trösztben lévő vagyontárgyakat terheli a hagyatéki adó. Ha ennek a házastársnak a hagyatéki adómentessége szintén 1 millió dollár, és a túlélő trösztben lévő eszközök értéke 2 millió dollár, akkor csak 1 millió dollár lesz a hagyatéki adó tárgya.
A szövetségi adómentesség a házaspárok között átruházható a hagyatéki adómentesség hordozhatóságának nevezett kijelölés révén. Ha az egyik házastárs meghal, a hagyatéki adómentesség fel nem használt része átruházható és hozzáadható a túlélő házastárs hagyatéki adómentességéhez. A túlélő házastárs halálakor az örökhagyó trösztjében lévő vagyon adómentesen száll át az ebben a trösztben megnevezett kedvezményezettekre.
Ez azért van így, mert a B tröszt felhasználja az előbb meghalt házastárs hagyatéki adómentességét, ezért az örökhagyó trösztjében maradt pénzeszközök adómentesen szállnak át. Mivel az örökhagyó trösztjét a hagyatéki adó szempontjából nem tekintik a túlélő házastárs hagyatékának részének, elkerülhető a kettős adóztatás.
Nettó vagyon és A-B trösztök
Ha az elhunyt házastárs hagyatéka az adómentességük összege alá esik, akkor nem feltétlenül szükséges túlélő trösztöt létrehozni. Az elhunyt házastárs szövetségi adómentességének fel nem használt része az IRS 706-os nyomtatvány kitöltésével átvihető a túlélő házastárs adómentességébe.
Míg az A-B trösztök nagyszerű módja a hagyatéki adók minimalizálásának, ma már nem nagyon használják őket. Ennek az az oka, hogy 2020-tól minden egyes személynek 11 580 000 dollár az élethosszig tartó szövetségi ajándékozási és hagyatéki adómentessége együttesen. 2021-ben ez az összeg 11 700 000 dollárra nő. 2021-ben tehát csak a 11,7 millió dollárnál nagyobb értékű hagyatékkal rendelkezők fognak A-B trustot választani. A hordozhatósági rendelkezéssel a túlélő házastárs bevonhatja elhunyt házastársának adómentességét, így 2020-tól 23,16 millió dollárig, 2021-től pedig 23,4 millió dollárig adómentesen átruházható a kedvezményezettekre.