Unter Revenue Procedure 2015-32 hat der Internal Revenue Service seine Straferleichterung für verspätete Einreicher des IRS-Formulars 5500-EZ dauerhaft gemacht und ermutigt berechtigte kleine Unternehmen, die bestimmte Ruhestandsplanerklärungen nicht eingereicht haben, von einem kostengünstigen Straferleichterungsprogramm zu profitieren, das es ihnen ermöglicht, schnell wieder in Übereinstimmung zu kommen.
Hintergrund
Das Programm, das im Juni 2014 als einjähriges Pilotprojekt gestartet wurde, soll kleinen Unternehmen helfen, die sich der für ihre Altersvorsorgepläne geltenden Meldepflichten nicht bewusst waren. Seit Beginn des Pilotprogramms im Juni 2014 sind bei der IRS etwa 12.000 verspätete Erklärungen eingegangen.
Kleine Unternehmen, die es versäumen, die vorgeschriebenen jährlichen Erklärungen für Pensionspläne, einschließlich des Formulars 5500-EZ, einzureichen, können mit Strafen von bis zu 15.000 US-Dollar pro Erklärung belegt werden. Durch die Einreichung verspäteter Erklärungen im Rahmen dieses Programms können diese Strafen jedoch vermieden werden, indem für jede eingereichte Erklärung 500 Dollar gezahlt werden, bis zu einem Höchstbetrag von 1.500 Dollar pro Plan. Aus diesem Grund werden Plansponsoren ermutigt, mehrere verspätete Erklärungen in einer einzigen Einreichung zusammenzufassen.
Zulässigkeit für Straferleichterungen
Das Programm steht Sponsoren von Altersversorgungsplänen offen, die zur Einreichung des Formulars 5500-EZ berechtigt sind, was im Allgemeinen Pläne mit nur einem Teilnehmer bedeutet, die die Anforderungen der IRS-Revenue Procedure erfüllen, sowie bestimmte ausländische Pläne (die in diesem Alert nicht behandelt werden). Plansponsoren, gegen die bereits eine Strafe für verspätete Einreichungen verhängt wurde, haben keinen Anspruch auf Strafnachlass, können aber einen Antrag auf Strafnachlass stellen, wenn die verspätete Einreichung auf einen vernünftigen Grund zurückzuführen ist. Nach der IRS-Revenue Procedure ist ein Plan mit nur einem Teilnehmer ein Altersversorgungsplan, der:
- nur den/die 100%igen Eigentümer des Unternehmens (oder den Eigentümer und den Ehepartner des Eigentümers) oder nur einen oder mehrere Partner (oder die Partner und ihre Ehepartner) in einer Geschäftspartnerschaft abdeckt und
- nur dem/den Eigentümer(n) und seinem/ihren Ehepartner(n) oder einem oder mehreren Partnern und ihren Ehepartnern Leistungen gewährt.
Wenn ein Altersversorgungsplan andere berechtigte Teilnehmer als Eigentümer/Partner und deren Ehegatten hat, ist er kein Plan mit nur einem Teilnehmer und muss das IRS-Formular 5500 mit den entsprechenden Tabellen einreichen. Zu diesem Zweck bietet das US-Arbeitsministerium im Rahmen seines Delinquent Filer Voluntary Compliance Program (Programm zur freiwilligen Einhaltung der Vorschriften für säumige Beitragszahler) ein ähnliches Programm zur Verringerung von Strafen für Unternehmen mit Altersversorgungsplänen an, die auch Mitarbeiter umfassen, die nicht Eigentümer sind.
Schlussfolgerung
In den meisten Fällen müssen die Träger und Verwalter von Altersversorgungsplänen jedes Jahr bis zum Ende des siebten Monats nach Abschluss des Planjahres ein Formular 5500-EZ oder Formular 5500 für ihren Plan einreichen. Für die meisten Pläne, die auf der Basis eines Kalenderjahres arbeiten, bedeutet dies, dass das Formular 5500-EZ oder das Formular 5500 am 31. Juli eines jeden Jahres fällig ist. Bei Plänen, die auf ein Kalenderjahr ausgerichtet sind, kann dieser Termin mit dem IRS-Formular 5558 bis zum 15. Oktober verlängert werden. Wenn ein Plansponsor diese Fristen versäumt, wird dringend empfohlen, das Programm für verspätete Einreichungen in Anspruch zu nehmen, um Strafbescheide zu vermeiden, da der IRS jetzt routinemäßig Strafbescheide mit Strafen in Höhe von 15.000 Dollar ausstellt.