Die Wahl des richtigen 529A-Plans für einen Begünstigten mit besonderen Bedürfnissen

Da die Förderung von Menschen mit besonderen Bedürfnissen weiterhin ein wichtiger Schwerpunkt in der Finanzplanung ist, haben sich 529As, auch bekannt als ABLE-Konten, zu einem äußerst nützlichen Instrument für Familien bei der Betreuung eines behinderten Menschen entwickelt. Mit dem „Achieving a Better Life Experience Act“ von 2014 wurden 529A-Konten mit der Absicht geschaffen, Familien die Möglichkeit zu geben, Gelder für die Pflege eines behinderten Familienmitglieds zu sparen und zu investieren und gleichzeitig den Anspruch auf öffentliche Leistungen wie Sozialversicherung, Medicaid und Sozialwohnungen aufrechtzuerhalten.

In unserer Praxis arbeiten wir eng mit angesehenen Rechtsanwälten und Steuerberatern zusammen, die an der Ausarbeitung eines Pflegeplans für ein Familienmitglied mit besonderen Bedürfnissen beteiligt sind. Wir werden oft gebeten, die Eröffnung von 529A-Konten zu erleichtern und Familien besser über deren Nutzung aufzuklären.

Understanding Section 529A Plans For Special Needs Beneficiaries

Vielleicht ist es am besten, sich mit 529A-Konten vertraut zu machen, indem man sie mit einem 529 College-Sparplan für Bildung vergleicht.

Wie bei „regulären“ 529-Konten für das College wird das gesamte Wachstum eines ABLE-Kontos steuerlich zurückgestellt, und das anschließende Wachstum (ob aus Kapitalgewinnen, Dividenden oder normalem Einkommen) kann steuerfrei abgehoben werden, wenn es für qualifizierte Zwecke verwendet wird. Im Falle eines regulären 529-Plans umfassen die „qualifizierten Ausgaben“ für die Hochschulbildung gemäß IRC Section 529(d)(3) die Kosten für Studiengebühren, Zubehör oder Gebühren, die der Einrichtung entstehen. Im Falle von 529A-Plänen definiert IRC Section 529A(e)(5) „qualifizierte Ausgaben für Behinderte“ so, dass sie die grundlegenden Lebenshaltungskosten, Gesundheits-, Wohnungs- und Transportkosten, Anwaltskosten, Hilfsmittel und ähnliche Ausgaben für den berechtigten (behinderten) Begünstigten umfassen. Ausschüttungen aus einem 529A-Plan, die nicht für qualifizierte behinderungsbedingte Ausgaben getätigt werden, werden als normales Einkommen besteuert und unterliegen außerdem einer zusätzlichen Strafsteuer von 10 %.

Ein wesentlicher Vorteil eines 529A-Plans – im Gegensatz zum direkten Sparen für einen Begünstigten mit besonderen Bedürfnissen – besteht jedoch darin, dass die steuerfreien Ausschüttungen für qualifizierte behinderungsbedingte Ausgaben aus dem ABLE-Konto auch nicht als „Einkommen“ behandelt werden, um überhaupt für die meisten staatlichen oder bundesstaatlichen Beihilfen in Frage zu kommen. Mit anderen Worten: Ausschüttungen aus dem 529A-Plan sind nicht nur für Steuerzwecke bei der IRS vom Einkommen ausgeschlossen, sondern auch für die Bedürftigkeitsprüfung bei verschiedenen staatlichen und bundesstaatlichen Hilfsorganisationen. Auch der Kontostand des 529A-Plans wird nicht als anrechenbarer Vermögenswert behandelt. Für die Zwecke des Supplemental Security Income (SSI), das zusätzlich zu den traditionellen Sozialversicherungsleistungen bei Invalidität gewährt wird, werden 529A-Plan-Kontostände über 100.000 US-Dollar jedoch berücksichtigt (und können zur Aussetzung der SSI-Leistungen führen), und 529A-Plan-Ausschüttungen, die speziell für Wohnkosten verwendet werden, werden als anrechenbares Einkommen für SSI behandelt (was wiederum dazu führen kann, dass die SSI-Leistungen teilweise oder ganz entzogen werden). Darüber hinaus müssen nach dem neuen IRC-Abschnitt 529A(f) alle verbleibenden Gelder auf einem 529A-Konto beim Tod des Begünstigten dazu verwendet werden, dem Staat die Medicaid-Unterstützung zurückzuzahlen, die der Begünstigte nach der Einrichtung des Kontos erhalten hat.

Um als Begünstigter eines ABLE-Kontos in Frage zu kommen, muss der Begünstigte eine Person sein, die laut ärztlicher Bescheinigung aufgrund einer Beeinträchtigung, die vor dem Alter von 26 Jahren begann, blind oder behindert ist und seit mindestens 12 Monaten andauert (oder andauern wird). Alternativ dazu wird davon ausgegangen, dass eine Person, die Invaliditätszahlungen von der Sozialversicherung (oder Hilfe von einem staatlichen Programm, das von der Sozialversicherung finanziert wird) erhält, die Voraussetzungen erfüllt (ohne gesonderte ärztliche Bescheinigung), aber auch hier gilt, dass die Blindheit oder Behinderung vor dem 26. Darüber hinaus sind die Beiträge für jeden einzelnen Begünstigten auf nur 15.000 USD pro Jahr begrenzt (d. h. auf den jährlichen Bundesgrenzbetrag für Schenkungen).

Im Wesentlichen funktioniert ein 529A-Plan also ähnlich wie ein Treuhandfonds für besondere Bedürfnisse, indem er Leistungen für einen Begünstigten mit besonderen Bedürfnissen bereitstellt, bei dem jedoch Einkommen und Vermögen für (die meisten oder alle) bundesstaatlichen und staatlichen Beihilfezwecke ausgeschlossen werden können. ABLE-Konten sind jedoch insofern einzigartig, als ihr Wachstum innerhalb des Plans ebenfalls steuerfrei ist (während Special Needs Trusts weiterhin steuerpflichtige Trusts sind). Obwohl 529A-Pläne im Gegenzug für ihre bevorzugte steuerliche und beihilferechtliche Behandlung die bereits erwähnten jährlichen Beitragsbeschränkungen und eine Obergrenze von 100.000 USD haben, um sich dennoch vollständig für Sozialleistungen zu qualifizieren, und eine Medicaid-Rückzahlungspflicht besteht (im Gegensatz zu einem Special Needs Trust).

Es gibt auch einige interessante Wechselwirkungen zwischen dem 529A-Plan und Special Needs Trust-Strategien. So kann man z. B. einen Treuhandfonds für besondere Bedürfnisse verwenden, um selbst in ein ABLE-Konto einzuzahlen; da man einen Treuhandfonds für besondere Bedürfnisse nicht für Unterkunftskosten verwenden kann, kann dies ein kreativer Ausweg sein. Eine weitere wichtige praktische Überlegung ist die Tatsache, dass die Treuhänder aufgrund der Steuerpflicht von Erträgen innerhalb eines Special Needs Trusts möglicherweise zögern, nach einer gewissen Zeit aufgrund von eingebetteten Kapitalgewinnen Änderungen bei den Investitionen vorzunehmen, und/oder dass sie in erster Linie/ausschließlich in wachsende Vermögenswerte investieren, um die ungünstige Besteuerung von Zinsen und Dividenden zu vermeiden… nichts von alledem ist ein Problem mit dem (steuerlich aufgeschobenen und letztlich steuerfreien) ABLE-Konto.

Funktionell ist auch anzumerken, dass Special Needs Trusts oft eher ein Instrument der Nachlassplanung sind, während ein 529A-Plan ein „aktuelleres“ Instrument zur Förderung der Unabhängigkeit ist, da dem Konto Debitkarten und andere Transaktionsprivilegien hinzugefügt werden können, um die direkte und laufende Nutzung des Kontos durch einen behinderten Begünstigten zu erleichtern.

529A-Planauswahl und Variabilität von Staat zu Staat

Ähnlich wie bei den 529 Collegesparplänen sind auch die 529A-Pläne nach Staaten organisiert, wobei jeder Staat potenziell seinen eigenen 529A-Plan anbietet (oder sich bereit erklärt, den Plan eines anderen Staates für Staaten zu nutzen, die keinen eigenen Plan einführen wollen). Ähnlich wie bei den 529 College-Sparplänen können Einzelpersonen den 529A-Plan eines beliebigen Bundesstaates wählen, um daran teilzunehmen.

Zurzeit gibt es die „unabhängigen“ Pläne in Florida, Louisiana, Massachusetts, Michigan, New York, Tennessee und Virginia. Darüber hinaus haben sich mehrere Staatenkoalitionen gebildet, bei denen sich alle Schwesterstaaten an einem Plan eines Ankerstaates beteiligen; So sind beispielsweise Georgia, Kentucky, Missouri, South Carolina und Vermont Partnerstaaten des Ohio 529A STABLE Account Plans, und eine Koalition anderer Staaten hat sich in der „ABLE Alliance“ zusammengeschlossen, um die Ausgaben zu teilen und die Kosten für 529A-Pläne in ihren Staaten zu senken (darunter Alaska, Arizona, Colorado, DC, Illinois, Iowa, Kansas, Minnesota, Montana, Nevada, North Carolina, Pennsylvania und Rhode Island).

Ein bedeutender Neuzugang zum unabhängigen Plan ist CalABLE. Als größter Bundesstaat der USA, Kalifornien hat als größter Bundesstaat der USA eine Reihe von Bildungsveranstaltungen, Konferenzen und Vorträgen ins Leben gerufen, um die Öffentlichkeit besser über die Politik und die Unterstützung aufzuklären (anstatt sich nur darauf zu verlassen, dass das Produkt ABLE-Konto in einem ansonsten komplexen Planungsbereich für sich selbst spricht).

Ein entscheidender Nachteil der 529A-Pläne ist jedoch, dass im Gegensatz zu ihren College-basierten Brüdern nicht alle Bundesstaaten ABLE-Konten eingeführt haben (selbst wenn sie über die entsprechenden gesetzlichen Regelungen verfügen), darunter Connecticut, Hawaii, Idaho, Maine, Mississippi, North Dakota, South Dakota, Utah und Wisconsin. Darüber hinaus haben sich einige Staaten dafür entschieden, nur Teilnehmer aus dem eigenen Land zuzulassen. Arizona, Florida, Georgia, Kentucky, Louisiana, Missouri, New Hampshire, New Mexico, New York, Oklahoma, South Carolina, Tennessee, Texas, Vermont, Washington, West Virginia und Wyoming lassen beispielsweise keine Anleger aus anderen Bundesstaaten zu, unabhängig davon, ob der Wohnsitzstaat des Kunden einen Plan anbietet. (Was bedeutet, dass Einwohner eines Staates, der keinen Plan anbietet, einen Plan eines anderen Staates wählen müssen, der sie als Anleger außerhalb des Staates akzeptiert!)

Nach einem Fortschrittsbericht von Strategic Insight vom Dezember 2017 ist das durchschnittliche ABLE-Kontoguthaben von 1.000 Dollar im Juni 2016 auf 3.679 Dollar im September 2017 gestiegen. Von den rund 48,5 Millionen Dollar, die in ABLE investiert sind, halten die unabhängigen Pläne 40 % des Vermögens, die Partnerstaaten von Ohio 35 % des Vermögens, die Staaten der ABLE-Allianz 12 % des Vermögens und die restlichen 12 % entfallen auf Nebraska, Alabama, Oregon, Washington und Maryland.

Unterschiede bei 529A-Plänen von Bundesstaat zu Bundesstaat

Der Grund, warum die Wahl des 529A-Plans von Bundesstaat zu Bundesstaat von Bedeutung ist, liegt darin, dass, ähnlich wie bei 529-College-Sparplänen, alles, von den Kosten bis zur steuerlichen Behandlung von ABLE-Konten, von einem Bundesstaat zum anderen variieren kann.

Die größten Ausgaben sowohl für 529- als auch für 529A-Pläne bestehen aus den ihnen zugrunde liegenden Anlageverwaltungskosten, und bis jetzt scheinen die typischen Kostenquoten ziemlich ähnlich zu sein. Saving for College führte eine Studie über die 529-Gebühren durch, aus der hervorging, dass die durchschnittlichen Kosten etwa 42 Basispunkte pro Jahr betragen, während das ABLE National Resource Center festgestellt hat, dass die durchschnittliche Gebühr für ein ABLE-Konto bei etwa 38 Basispunkten pro Jahr liegt. Darüber hinaus fallen bei ABLE-Konten in der Regel auch jährliche Kontoführungsgebühren an, die derzeit im Durchschnitt bei etwa 45 Dollar pro Jahr liegen, während bei traditionellen 529 College-Sparplänen in der Regel ganz auf Kontoführungsgebühren verzichtet wird. Nennenswerte Bundesstaaten, die ebenfalls ganz auf Kontoführungsgebühren verzichten, sind Florida, Louisiana, Massachusetts und Tennessee.

Während es auf Bundesebene keine Steuerabzüge für Beiträge zu einem ABLE-Konto (und auch nicht zu einem traditionellen 529 College-Sparplan) gibt, können in vielen Bundesstaaten Beiträge zu einem 529A-Plan steuerlich abgesetzt werden. Dazu gehören derzeit die Bundesstaaten Illinois, Iowa, Maryland, Michigan, Missouri, Montana, Nebraska, Ohio, Oregon, Pennsylvania, South Carolina und Virginia, die einen staatlichen Steuerabzug für neue Einzahlungen (entweder in bar oder als Übertrag von einem bestehenden 529 College-Sparplan für einen behinderten Begünstigten) anbieten.

Die Tatsache, dass 529-Pläne nun auf 529A-Pläne übertragen werden können (seit dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017), bedeutet jedoch, dass Bewohner der Bundesstaaten Arkansas, Connecticut, Georgia, Idaho, Indiana, Kansas, Massachusetts, Mississippi, North Dakota, Oklahoma, Rhode Island, Utah, West Virginia und Wisconsin einfach Beiträge in herkömmliche 529-Pläne einzahlen können (um den Steuerabzug zu erhalten) und diese Konten anschließend auf einen 529A-Plan übertragen können, nachdem der Steuerabzug geltend gemacht wurde. Dabei können zwar Übertragungsgebühren anfallen (in der Regel 95 $ bei der Übertragung von 529A-Vermögenswerten von einem Plan in einen anderen), und es ist wichtig zu prüfen, ob der betreffende Staat eine Wiedereinzugssteuer auf den Abzug erhebt, wenn dieser nicht direkt für qualifizierte Hochschulausgaben verwendet wird, doch kann der staatliche Steuerabzug zumindest in einigen Staaten zu einem positiven Ergebnis führen.

Glücklicherweise haben Organisationen wie das ABLE National Resource Center Vergleichstools für 529A-Pläne entwickelt, mit denen sich zumindest einige der wichtigsten Merkmale (sowie steuerliche Vorschriften und bundesstaatliche Beschränkungen) von einem Bundesstaat zum anderen bewerten lassen.

Als Finanzberater mit 529A-Plänen arbeiten

Während es unsere Aufgabe ist, bei Finanzprodukten und -lösungen für unsere Kunden an vorderster Front zu stehen, stellen 529A-Konten eine besondere Herausforderung dar, da die meisten noch nicht für die allgemeine Nutzung durch Finanzplaner zugeschnitten sind. Und die jüngsten regulatorischen Hürden machen es noch schwieriger, sie zu ermöglichen.

In der Praxis sind praktisch alle 529A-Pläne „direkt verkaufte“ Pläne – mit anderen Worten, sie werden den Verbrauchern direkt zur Verfügung gestellt und sind nicht über einen Berater erhältlich. Die einzige derzeitige Alternative ist Virginia, wo der ABLEAmerica-Plan von American Funds angeboten wird, obwohl es sich dabei um eine von einem Makler verkaufte Option handelt. Daher gibt es derzeit keine 529A-Pläne, die in einer gebührenpflichtigen Struktur verfügbar sind oder bei denen ein RIA eine laufende Beratungsgebühr aus dem ABLE-Konto selbst erheben könnte (obwohl der Berater theoretisch einfach eine Gesamtgebühr für das verwaltete Vermögen direkt dem Kunden in Rechnung stellen und den Wert des 529A-Plans in die Berechnung einbeziehen könnte).

Andererseits ist es in der Realität so, dass nur zwei Umschichtungen pro Jahr in einem ABLE-Konto zulässig sind, so dass es schwierig sein kann, eine laufende Verwaltungsgebühr zu rechtfertigen, abgesehen von der anfänglichen Beratung zur Einrichtung des Kontos (und der Abwägung mit Alternativen wie einem Sondervermögen). Darüber hinaus sind 529A-Pläne in der Regel viel transaktionsbezogener, da die Bezahlung der Pflege einer Person tägliche, wöchentliche und monatliche Ausgaben verursachen kann… während realistischerweise ein 529 College-Sparguthaben über Jahre oder mehr als ein Jahrzehnt unangetastet bleiben kann und dann nur ein- oder zweimal im Jahr verwendet wird, wenn die Studiengebühren fällig werden (je nach den Optionen des Studiengebührenplans der jeweiligen Schule). Das wirft sogar die Frage auf, ob Makler für C-Share-Fonds in ABLE-Konten überhaupt Trails erhalten dürfen, wenn es nur eine begrenzte laufende Anlageverwaltung gibt und ein potenziell großes Volumen an laufenden Ausschüttungen das Konto aufbraucht.

In vielen Fällen möchte der Berater jedoch einfach in der Lage sein, die laufende Nutzung des Kontos durch den Kunden als Berater zu unterstützen… und leider gibt es derzeit keine „beratergestützten“ 529A-Pläne.

Ein möglicher Ausweg besteht darin, dass ein Kunde Sie als Finanzvertreter für ein Konto bevollmächtigt, eine RIA-Vereinbarung verwendet und über eine traditionelle RIA-Verwahrstelle arbeitet (zumindest wenn die RIA-Verwahrstelle bereit ist, den Prozess zu erleichtern). Fidelity ermöglicht es dem Kunden beispielsweise, selbst ein ABLE-Konto zu eröffnen, entweder über Fidelitys eigenen 529A-Plan oder den ABLEAmerica-Plan, und den Kunden dann eine RIA-Autorisierungsvereinbarung unterzeichnen zu lassen, die den Berater für das Konto hinzufügt, und dann das ABLE-Konto des Kunden über die Fidelity-Plattform zu „verwalten“. Dies trägt dazu bei, unsere Beziehung zum Kunden „fester“ zu machen, auch wenn wir keine Gebühren erheben oder Einnahmen aus dem Konto erzielen können. Darüber hinaus können wir im Namen des Kunden in seinem 529A-Plan über Fidelity handeln und Transaktionen durchführen und werden so zu einem geschätzten Partner bei der Verwaltung des ABLE-Kontos. Das ABLE-Konto kann dann auch in eine Software zur Leistungsberichterstattung integriert werden, was eine bessere Transparenz sowie eine allgemeine Koordination und Organisation des Haushaltsvermögens des Kunden ermöglicht. Der offensichtliche Nachteil dabei ist, dass Fidelity die einzige Plattform ist, die eine RIA-Vereinbarung für das Konto zulässt, und dass es ansonsten auf die 529A-Pläne von Fidelity oder American Funds beschränkt ist.

Ausblick auf die Gesetzgebung und künftige Entwicklungen für 529A-Pläne

Während 529A-Pläne so etwas wie eine „Pionier“-Investition sind, scheint es eine nationale Dynamik zu geben, um Vorteile und Anreize für Familien zu schaffen, die Verantwortung beim Sparen für ein Familienmitglied mit besonderen Bedürfnissen zu übernehmen.

Neben der Schaffung von 529A-Plänen selbst (als Teil der Tax Extenders-Gesetzgebung im Jahr 2014) und der Möglichkeit, 529A-Beiträge von 529-Plänen auf 529A-Pläne zu übertragen, sind 529A-Beiträge ab 2018 auch für den Saver’s Credit zugelassen. Der Saver’s Credit, der traditionell denjenigen zugute kommt, die in ihre eigenen Rentenkonten einzahlen, bietet eine Steuergutschrift von bis zu 1.000 US-Dollar pro Jahr und steht nun auch behinderten Personen zur Verfügung, die ein Einkommen erzielen und dieses in ihren eigenen 529A-Plan einzahlen können.

Es gibt auch eine rege Diskussion über die Anhebung einiger der derzeitigen Altersgrenzen und Beschränkungen im Rahmen von ABLE-Konten.

Nach den derzeitigen Regeln muss beispielsweise eine Behinderung vor dem 26. Lebensjahr festgestellt werden, um Beiträge zu einem 529A-Plan leisten zu können. Wenn eine Behinderung im frühen Erwachsenenalter auftritt, kann sich diese Grenze als belastend erweisen, so dass es zu Recht Gespräche über eine Anhebung der Altersgrenze gegeben hat. Ein kürzlich im Senat eingebrachter Gesetzesvorschlag sieht vor, die Altersgrenze für ABLE-Konten auf 46 Jahre anzuheben.

Zweitens ist auch die jährliche Beitragsgrenze von 15.000 Dollar (die an die jährliche Bundesgrenze für Schenkungen gebunden ist) Gegenstand von Diskussionen gewesen. Einige sind der Meinung, dass eine höhere Beitragsgrenze mehr Flexibilität bei der frühzeitigen Planung und der Absicherung von Vermögenswerten ermöglicht, wenn man versucht, sich für staatliche und bundesstaatliche Unterstützung zu qualifizieren. Der ABLE to Work Act von 2017 würde es einem Begünstigten eines ABLE-Kontos möglicherweise erlauben, zusätzliche Beiträge in Höhe des geringeren Betrags der Vergütung des Begünstigten oder eines Betrags in Höhe der bundesstaatlichen Armutsgrenze für einen Ein-Personen-Haushalt zu leisten.

Während diese Änderungen noch in Arbeit sind und letztendlich vielleicht nicht umgesetzt werden, ist es ein willkommener Anblick, dass 529A-Konten von den Aufsichtsbehörden Sorgfalt und Aufmerksamkeit erhalten.

Unterm Strich bleibt jedoch festzuhalten, dass es zwar sicherlich Raum für Verbesserungen gibt, wenn Berater 529A-Pläne direkter verwalten können, dass aber der größte Wert, den ein Berater einbringen kann, darin besteht, das Gespräch über die Planung für einen Begünstigten mit besonderen Bedürfnissen zu erleichtern und einen Teamansatz umzusetzen. Es ist ratsam, einen Anwalt zu konsultieren, der dabei helfen kann, die Vor- und Nachteile eines traditionellen Treuhandfonds für besondere Bedürfnisse und eines 529A-Plans abzuwägen und die geeignete Mischung zu bestimmen, die im besten Interesse des Kunden liegt. Dies ist wohl der Hauptgrund, warum Ihre Kunden mit Ihnen zusammenarbeiten… und dies auch weiterhin tun werden, trotz der derzeitigen Einschränkungen.