Was ist ein A-B Trust?
Ein A-B Trust ist ein gemeinsamer Trust, der von einem Ehepaar zum Zweck der Minimierung der Erbschaftssteuer eingerichtet wird. Nach dem Tod des ersten Ehegatten wird ein A-B-Trust in zwei Teile geteilt. Er wird gegründet, indem jeder Ehegatte Vermögenswerte in den Trust einbringt und als Endbegünstigten jede geeignete Person außer dem anderen Ehegatten benennt.
Der Trust hat seinen Namen von der Tatsache, dass er sich beim Tod des ersten Ehegatten in zwei Teile teilt – wobei Trust A der Trust des Überlebenden und Trust B der Trust des Verstorbenen ist.
Key Takeaways
- Ein A-B-Trust minimiert die Nachlasssteuern, indem er den Nachlass in einen Teil für den Überlebenden und einen Teil für den Bypass aufteilt.
- Der überlebende Ehegatte hat nur begrenzte Kontrolle über den Trust des Erblassers, aber die Bedingungen des Trusts des Erblassers können so festgelegt werden, dass der überlebende Ehegatte auf das Vermögen zugreifen und sogar Einkommen beziehen kann.
- A-B-Trusts sind nicht weit verbreitet, da der Erbschaftssteuerfreibetrag für die meisten Nachlässe ausreicht.
Einen A-B-Trust verstehen
Nach dem Tod einer Person wird ihr Nachlass stark besteuert, bevor die Begünstigten ihn erhalten. Nehmen wir zum Beispiel ein Ehepaar, das zum Zeitpunkt des Todes eines der Ehepartner ein Vermögen von 3 Millionen Dollar besitzt. Dem überlebenden Ehegatten verbleiben 3 Millionen Dollar, die aufgrund des unbegrenzten ehelichen Freibetrags für Vermögenswerte, die von einem verstorbenen Ehegatten auf den überlebenden Ehegatten übergehen, nicht besteuert werden. Wenn jedoch der andere Ehegatte stirbt und sein Freibetrag für die Erbschaftssteuer 1 Million Dollar beträgt, beläuft sich der steuerpflichtige Anteil des Nachlasses auf 2 Millionen Dollar. Das bedeutet, dass 2 Mio. $ mit 40 % besteuert werden und der verbleibende Betrag an die Begünstigten übertragen wird.
Um zu vermeiden, dass der Nachlass mit so hohen Steuern belastet wird, errichten viele Ehepaare in ihrem Testament einen Trust, den so genannten A-B Trust. Hätte das Ehepaar im obigen Beispiel stattdessen einen A-B-Trust eingerichtet, würde der Tod des ersten Ehegatten aufgrund des lebenslangen Ausschlusses keine Erbschaftssteuern auslösen. Nach dem Tod wird der Geldbetrag, der dem Erbschaftssteuerfreibetrag im Todesjahr entspricht, in einen unwiderruflichen Trust, den so genannten Bypass-Trust oder B-Trust, eingebracht. Dieser Trust wird auch als Trust des Verstorbenen bezeichnet. Der verbleibende Betrag von 2 Mio. USD wird in einen Hinterbliebenen-Trust (A-Trust) übertragen, über den der überlebende Ehegatte die vollständige Kontrolle hat. Die Erbschaftssteuer auf den A-Trust wird bis nach dem Tod des überlebenden Ehegatten aufgeschoben.
Vorteile eines A-B-Trusts
Der A-Trust enthält die Vermögensinteressen des überlebenden Ehegatten, aber er hat nur begrenzte Kontrolle über die Vermögenswerte im Trust des verstorbenen Ehegatten. Diese eingeschränkte Kontrolle über den B-Trust ermöglicht es dem überlebenden Ehegatten jedoch weiterhin, im Haus des Paares zu wohnen und Einkünfte aus dem Trust zu beziehen, sofern diese Bedingungen im Trust festgelegt sind.
Während der überlebende Ehegatte bei Bedarf auf den Bypass-Trust zugreifen kann, werden die Vermögenswerte in diesem Trust nach seinem Tod an seinem steuerpflichtigen Vermögen vorbeigeführt. Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten unterliegt nur das Vermögen im A-Trust der Erbschaftssteuer. Wenn der Nachlasssteuerfreibetrag für diesen Ehegatten ebenfalls 1 Million Dollar beträgt und der Wert der Vermögenswerte im Trust des Überlebenden auf 2 Millionen Dollar geschätzt wird, unterliegt nur 1 Million Dollar der Nachlasssteuer.
Der Bundessteuerfreibetrag ist zwischen Ehepaaren übertragbar, und zwar durch eine Bestimmung, die als Übertragbarkeit des Nachlasssteuerfreibetrags bezeichnet wird. Stirbt ein Ehegatte, kann der ungenutzte Teil seines Freibetrags übertragen und dem Freibetrag des überlebenden Ehegatten hinzugefügt werden. Beim Tod des überlebenden Ehegatten geht das Vermögen im Trust des Erblassers steuerfrei auf die in diesem Trust genannten Begünstigten über.
Das liegt daran, dass der B-Trust die Erbschaftssteuerbefreiung des zuerst verstorbenen Ehegatten aufbraucht, so dass alle im Trust des Erblassers verbliebenen Mittel steuerfrei weitergegeben werden. Da der Trust des Verstorbenen für die Zwecke der Erbschaftssteuer nicht als Teil des Nachlasses des überlebenden Ehegatten betrachtet wird, wird eine Doppelbesteuerung vermieden.
Nettovermögen und A-B Trusts
Wenn der Nachlass des verstorbenen Ehegatten unter den Betrag seiner Steuerbefreiung fällt, ist es unter Umständen nicht notwendig, einen Hinterbliebenen-Trust zu errichten. Der ungenutzte Teil des Bundessteuerfreibetrags des verstorbenen Ehegatten kann auf den Steuerfreibetrag des überlebenden Ehegatten übertragen werden, indem das IRS-Formular 706 ausgefüllt wird.
Auch wenn A-B-Trusts eine großartige Möglichkeit zur Minimierung der Nachlasssteuern sind, werden sie heute nicht mehr häufig eingesetzt. Der Grund dafür ist, dass für jede Person ab 2020 ein kombinierter lebenslanger Schenkungs- und Erbschaftssteuerfreibetrag von 11.580.000 $ gilt. 2021 erhöht sich dieser Betrag auf 11.700.000 $. Daher werden sich 2021 nur Personen mit Nachlässen im Wert von über 11,7 Millionen $ für einen A-B-Trust entscheiden. Mit der Portabilitätsbestimmung kann ein überlebender Ehegatte die Steuerbefreiung seines verstorbenen Ehegatten mit einbeziehen, so dass ab 2020 bis zu 23,16 Millionen Dollar und ab 2021 bis zu 23,4 Millionen Dollar steuerfrei auf die Begünstigten übertragen werden können.