Výběr správného plánu 529A pro příjemce se zvláštními potřebami

Jelikož podpora komunity osob se speciálními potřebami je i nadále hlavním bodem finančního plánování, staly se účty 529A, známé také jako účty ABLE, nesmírně užitečným nástrojem pro rodiny v jejich péči o postiženou osobu. Zákon „Achieving a Better Life Experience Act“ z roku 2014 vytvořil účty 529A se záměrem umožnit rodinám spořit a investovat finanční prostředky na péči o postiženého člena rodiny při zachování nároku na veřejné dávky, jako je sociální zabezpečení, Medicaid a veřejné bydlení.

V naší praxi úzce spolupracujeme s uznávanými právníky a daňovými poradci, kteří se podílejí na sestavení plánu péče o člena rodiny se speciálními potřebami. Často jsme žádáni, abychom usnadnili zakládání účtů 529A a lépe informovali rodiny o jejich používání.

Pochopení účtů 529A pro příjemce se zvláštními potřebami

Snad nejlepším způsobem, jak se seznámit s účty 529A, je porovnat je s plánem spoření na vysokou školu 529 pro vzdělávání.

Stejně jako u „běžných“ účtů 529 pro studium je veškerý růst uvnitř účtu ABLE daňově odložen a následný růst (ať už z kapitálových výnosů nebo dividend či běžného příjmu) lze vybrat bez zdanění, pokud je použit pro kvalifikované účely. V případě běžného plánu 529 zahrnují „kvalifikované výdaje“ na vysokoškolské vzdělávání podle oddílu 529(d)(3) IRC výdaje na školné, pomůcky nebo poplatky vynaložené institucí. V případě plánů 529A definuje oddíl IRC 529A(e)(5) „kvalifikované výdaje na zdravotní postižení“ tak, že zahrnují základní životní náklady, náklady na zdraví, bydlení, dopravu, právní poplatky, asistenční technologie a podobné výdaje pro oprávněného (zdravotně postiženého) příjemce. Výplaty, které nejsou provedeny na kvalifikované výdaje na zdravotní postižení z plánu 529A, jsou zdaněny jako běžný příjem a podléhají také dodatečné 10% sankční dani.

Nejdůležitější výhodou plánu 529A – na rozdíl od pouhého spoření peněz přímo pro příjemce se zvláštními potřebami – je však to, že nezdaněné výplaty na kvalifikované výdaje na zdravotní postižení z účtu ABLE nejsou také považovány za „příjem“ pro účely nároku na většinu státní nebo federální podpory na prvním místě. Jinými slovy, výplaty z plánu 529A jsou vyloučeny z příjmu nejen pro daňové účely u IRS, ale také pro účely testování prostředků u různých státních a federálních agentur pro pomoc. Ani zůstatek na účtu plánu 529A není považován za započitatelný majetek. Ačkoli pro účely Supplemental Security Income (SSI), který nastupuje nad rámec tradičních dávek Social Security Disability Income, jsou zůstatky na účtech plánu 529A nad 100 000 USD brány v úvahu (a mohou vést k pozastavení dávek SSI) a rozdělení prostředků plánu 529A použité konkrétně na výdaje na bydlení jsou považovány za započitatelný příjem pro SSI (což opět může vést k diskvalifikaci části nebo všech dávek SSI). Kromě toho podle nového oddílu 529A(f) IRC musí být veškeré zbývající prostředky na účtu 529A v okamžiku úmrtí příjemce použity k úhradě státu za veškerou pomoc Medicaid, kterou příjemce obdržel po založení účtu.

Aby byl příjemce oprávněným příjemcem účtu ABLE, musí být osobou, která je slepá nebo zdravotně postižená, jak potvrdil lékař, v důsledku zdravotního postižení, které začalo před dosažením věku 26 let a trvalo (nebo bude trvat) alespoň 12 měsíců. Alternativně se předpokládá, že nárok splňuje osoba, která pobírá dávky sociálního zabezpečení pro osoby se zdravotním postižením (nebo pomoc ze státního programu financovaného sociálním zabezpečením) (bez samostatného potvrzení lékaře), ale opět pouze pokud její slepota nebo zdravotní postižení začalo před dosažením věku 26 let. Kromě toho jsou příspěvky omezeny na pouhých 15 000 USD ročně pro každého jednotlivého příjemce (tj. federální roční limit darů).

Plán 529A tedy v podstatě funguje podobně jako svěřenecký fond pro zvláštní potřeby, neboť poskytuje výhody pro příjemce se zvláštními potřebami, ale kde příjmy a aktiva mohou být vyloučeny pro účely (většiny nebo všech) federálních a státních podpor. Účty ABLE jsou však jedinečné v tom, že jejich růst uvnitř plánu je rovněž osvobozen od daně (zatímco svěřenské fondy pro zvláštní potřeby jsou stále zdanitelné svěřenské fondy). Ačkoli výměnou za své výhodnější daňové zacházení a zacházení s pomocí mají plány 529A výše zmíněné limity ročních příspěvků a limit 100 000 USD, aby se stále plně kvalifikovaly pro sociální služby, a mají požadavek na splácení Medicaid (na rozdíl od svěřeneckého fondu pro speciální potřeby).

Existují také některé zajímavé mezistupně mezi strategiemi plánu 529A a svěřeneckého fondu pro speciální potřeby. Například lze použít svěřenský fond pro zvláštní potřeby k tomu, aby přispíval na samotný účet ABLE; protože svěřenský fond pro zvláštní potřeby nelze použít na výdaje na přístřeší, může jít o kreativní řešení. Dalším důležitým praktickým hlediskem je skutečnost, že vzhledem k tomu, že příjmy v rámci svěřenského fondu pro zvláštní potřeby podléhají zdanění, mohou se svěřenští správci po určité době zdráhat provádět investiční změny kvůli vloženým kapitálovým ziskům a/nebo mohou investovat především/jen do růstových aktiv, aby se vyhnuli nepříznivému zdanění úroků a dividend… nic z toho není problémem (daňově odloženého a v konečném důsledku nezdaněného) účtu ABLE.

Funkčně je třeba také poznamenat, že svěřenské fondy pro zvláštní potřeby jsou často spíše nástrojem pro plánování pozůstalosti, zatímco plán 529A je „aktuálnějším“ nástrojem pro zvýšení nezávislosti, a to díky možnosti přidat k účtu debetní karty a další transakční oprávnění, která usnadňují přímé a průběžné používání účtu zdravotně postiženým příjemcem.

Výběr plánu 529A a variabilita podle jednotlivých států

Podobně jako plány vysokoškolského spoření 529 jsou i plány 529A organizovány podle států, přičemž každý stát může nabízet svůj vlastní plán 529A (nebo se dohodnout na křížovém využití plánu jiného státu pro státy, které nechtějí zavádět svůj vlastní). A podobně jako u plánů spoření na vysokou školu 529 si jednotlivci mohou potenciálně vybrat plán 529A kteréhokoli státu, kterého se chtějí účastnit.

V současné době jsou k dispozici „nezávislé“ plány na Floridě, v Louisianě, Massachusetts, Michiganu, New Yorku, Tennessee a Virginii. Kromě toho se vytvořilo několik koalic států, kde se všechny sesterské státy účastní plánu jednoho kotevního státu; například Georgia, Kentucky, Missouri, Jižní Karolína a Vermont jsou partnerskými státy plánu Ohio 529A STABLE Account a koalice dalších států se spojila v „ABLE Alliance“, aby sdílela náklady a snížila náklady na plány 529A ve svých státech (včetně Aljašky, Arizony, Colorada, Washingtonu, Illinois, Iowy, Kansasu, Minnesoty, Montany, Nevady, Severní Karolíny, Pensylvánie a Rhode Islandu).

Významným nedávným přírůstkem nezávislého plánu je CalABLE. Jako největší stát v USA, Kalifornie, se dostal do popředí při zahájení řady vzdělávacích akcí, konferencí a přednášek, jejichž cílem je lépe informovat veřejnost o politice a podpoře (a nespoléhat se jen na to, že produkt účtu ABLE bude mluvit sám za sebe v jinak složité oblasti plánování).

Klíčovou výhradou plánů 529A však je, že na rozdíl od jejich bratrů založených na vysokoškolském studiu, pokud jde o účty ABLE, ne všechny státy plány přijaly (i když mají legislativní pravidla, která je umožňují), včetně Connecticutu, Havaje, Idaha, Maine, Mississippi, Severní Dakoty, Jižní Dakoty, Utahu a Wisconsinu. Některé státy se navíc rozhodly omezit se pouze na účastníky v daném státě. Například Arizona, Florida, Georgia, Kentucky, Louisiana, Missouri, New Hampshire, Nové Mexiko, New York, Oklahoma, Jižní Karolína, Tennessee, Texas Vermont, Washington, Západní Virginie a Wyoming neumožňují účast investorů mimo stát bez ohledu na to, zda klientův vlastní stát bydliště plán nabízí. (Což znamená, že obyvatelé státu, který plán nenabízí, si pak musí vybrat plán jiného státu, který je jako investory mimo stát přijme!)

Podle průběžné zprávy společnosti Strategic Insight z prosince 2017 vzrostl průměrný zůstatek na účtu ABLE z 1 000 USD v červnu 2016 na 3 679 USD v září 2017. Ze zhruba 48,5 milionu dolarů investovaných do ABLE drží nezávislé plány 40 % aktiv, partnerské státy Ohia 35 % aktiv, státy Aliance ABLE 12 % aktiv a zbývajících 12 % tvoří Nebraska, Alabama, Oregon, Washington a Maryland.

Rozdíly v plánech 529A v jednotlivých státech

Důvodem, proč záleží na volbě plánu 529A v jednotlivých státech, je nakonec skutečnost, že podobně jako u plánů 529 pro spoření na vysokou školu se vše od nákladů až po daňový režim účtů ABLE může v jednotlivých státech lišit.

Největší náklady jak u plánů 529, tak u plánů 529A tvoří náklady na správu jejich základních investic a dosud se zdá, že typické poměry nákladů jsou poměrně podobné. Organizace Saving for College provedla studii poplatků za 529, která ukázala, že průměrné náklady činí přibližně 42 bazických bodů ročně, zatímco ABLE National Resource Center zjistilo, že průměrný poplatek za účet ABLE činí přibližně 38 bazických bodů ročně. Kromě toho však účty ABLE obvykle zahrnují také poplatky za vedení účtu – v současné době v průměru kolem 45 USD ročně -, které jsou vyměřovány každoročně, zatímco tradiční plány spoření na vysokou školu 529 od poplatků za vedení častěji zcela upouštějí. Významnými státy, které rovněž zcela upouštějí od poplatků za vedení účtu, jsou Florida, Louisiana, Massachusetts a Tennessee.

V mnoha státech, kde neexistují žádné federální daňové odpočty za příspěvky na účet ABLE (ani na tradiční 529 plán vysokoškolského spoření), se navíc poskytují státní daňové odpočty za příspěvky na plán 529A. V současné době jde například o státy Illinois, Iowa, Maryland, Michigan, Missouri, Montana, Nebraska, Ohio, Oregon, Pensylvánie, Jižní Karolína a Virginie, které nabízejí státní daňový odpočet, který se vztahuje na nové vklady (buď v hotovosti, nebo jako převod ze stávajícího plánu vysokoškolského spoření 529 pro postiženého příjemce).

Ironicky však skutečnost, že plány 529 lze nyní převést na plány 529A (od zákona Tax Cuts and Jobs Act z roku 2017), znamená, že obyvatelé států Arkansas, Connecticut, Georgia, Idaho, Indiana, Kansas, Massachusetts, Mississippi, Severní Dakota, Oklahoma, Rhode Island, Utah, Západní Virginie a Wisconsin mohou jednoduše přispívat do tradičních plánů 529 (kvůli daňovému odpočtu) a následně po uplatnění daňového odpočtu převést tyto účty do plánu 529A. Ačkoli to může být spojeno s poplatky za převod (obvykle 95 USD při převodu aktiv 529A z jednoho plánu do druhého) a je důležité si ověřit, zda příslušný stát nemá zpětnou daň z odpočtu, pokud není použit přímo na kvalifikované výdaje na vysokoškolské vzdělávání, státní daňový odpočet může přinést pozitivní výsledek alespoň v některých státech.

Naštěstí organizace jako ABLE National Resource Center vyvinuly nástroje pro porovnání plánů 529A, které umožňují vyhodnotit alespoň některé klíčové vlastnosti (a daňová pravidla a omezení specifická pro jednotlivé státy) v jednotlivých státech.

Práce s plány 529A jako finanční poradce

Přestože je naší prací být v popředí finančních produktů a řešení pro klienty, účty 529A jsou obzvláště náročné, protože většina z nich ještě nebyla přizpůsobena pro běžné použití finančními plánovači. A nedávné regulační překážky ještě více ztěžují jejich usnadnění.

V praxi jsou prakticky všechny plány 529A „přímo prodávané“ – jinými slovy, jsou zpřístupněny přímo spotřebitelům a nejsou dostupné prostřednictvím poradce. Jedinou současnou alternativou je Virginie, která nabízí plán ABLEAmerica od společnosti American Funds, ačkoli se jedná o variantu prodávanou zprostředkovatelem typu A-share. V současné době tedy neexistují žádné plány 529A, které by byly k dispozici ve struktuře založené na poplatcích nebo které by bylo jinak možné, aby RIA účtoval průběžný poplatek za poradenství ze samotného účtu ABLE (i když teoreticky by poradce mohl jednoduše účtovat celkový poplatek za správu aktiv přímo klientovi a do výpočtu zahrnout hodnotu plánu 529A).

Na druhou stranu je skutečností, že na účtu ABLE jsou povoleny pouze dvě realokace ročně, takže zdůvodnění průběžného poplatku za správu může být i tak obtížné, nad rámec počátečního poradenského procesu při zřízení účtu (a jeho zvážení ve srovnání s alternativami, jako je svěřenecký fond pro zvláštní potřeby). Plány 529A mají navíc tendenci být mnohem více „transakční“ povahy, protože při placení péče o osobu mohou vznikat denní, týdenní a měsíční výdaje na průběžné bázi… zatímco reálně se úspory na studium na 529 mohou hromadit nedotčené roky nebo více než deset let a pak se použijí pouze jednou nebo dvakrát ročně, když je třeba zaplatit školné (v závislosti na možnostech plánu platby školného na konkrétní škole). Což dokonce vyvolává otázku, zda by zprostředkovatelům mělo být i tak umožněno získávat stezky pro fondy C-Share na účtech ABLE, když je omezena průběžná správa investic a potenciálně velký objem průběžných výplat vyčerpává účet.

V mnoha případech však poradce prostě chce mít možnost podporovat průběžné využívání účtu klientem jako poradce… a v tuto chvíli bohužel neexistují žádné plány 529A „podporované poradci“.

Jedním z možných řešení je, že vás klient pověří funkcí finančního zástupce na účtu, přičemž použije smlouvu RIA a bude fungovat prostřednictvím tradičního správce RIA (alespoň v případech, kdy je správce RIA jinak ochoten tento proces usnadnit). Například společnost Fidelity umožňuje, aby si klient založil účet ABLE sám, a to buď prostřednictvím vlastního plánu 529A společnosti Fidelity, nebo plánu ABLEAmerica, a poté si nechal podepsat smlouvu o autorizaci RIA, která přidává poradce na účet, a poté „ubytoval“ klientův účet ABLE prostřednictvím platformy Fidelity. To přispívá k tomu, že náš vztah s klientem je pevnější, i když si nemůžeme účtovat poplatek nebo vydělávat na účtu. Kromě toho můžeme obchodovat a provádět transakce jménem klienta v jeho plánu 529A prostřednictvím společnosti Fidelity a stát se cenným partnerem při správě účtu ABLE. Účet ABLE pak lze také integrovat se softwarem pro vykazování výkonnosti, čímž se vytvoří lepší transparentnost a celková koordinace a organizace majetku domácnosti klienta. Zřejmou nevýhodou je, že společnost Fidelity byla jedinou platformou, která umožňovala uzavření smlouvy s RIA na účtu, a je omezena na jiné využití plánů Fidelity nebo American Funds 529A.

Legislativní výhled a budoucí vývoj pro plány 529A

Přestože plány 529A jsou do jisté míry „hraniční“ investicí, zdá se, že existuje celostátní impuls k vytvoření výhod a pobídek pro rodiny, aby převzaly odpovědnost při spoření pro člena rodiny se speciálními potřebami.

Například kromě vytvoření samotných plánů 529A (v rámci legislativy Tax Extenders v roce 2014) a novější možnosti převádět příspěvky z plánů 529 do plánů 529A jsou nově od roku 2018 příspěvky do plánů 529A způsobilé i pro úvěr pro spořitele. Saver’s Credit, tradičně určený pro ty, kteří přispívají na vlastní penzijní účty, poskytuje daňovou úlevu až do výše 1 000 USD ročně a nyní bude dostupný i pro příjemce z řad osob se zdravotním postižením, kteří mají příjem a jsou schopni jej spořit do vlastního plánu 529A.

Aktivně se také diskutuje o zvýšení několika současných věkových limitů a omezení v rámci účtů ABLE.

Například podle současných pravidel musí být zdravotní postižení přiznáno před dosažením věku 26 let, aby bylo možné přispívat do plánu 529A. Pokud postižení vznikne v rané dospělosti, může se tato hranice ukázat jako zatěžující, takže se oprávněně hovořilo o zvýšení věkové hranice. Jeden z nedávných legislativních návrhů předložených v Senátu by zvýšil věkovou hranici účtu ABLE na 46 let.

Druhé, předmětem diskusí byl také roční limit příspěvků ve výši 15 000 USD (vázaný na federální roční limit darů). Pro některé může povolení vyššího limitu příspěvků umožnit větší flexibilitu při včasném plánování a ochraně majetku, pokud se snaží získat nárok na státní a federální pomoc. Zákon ABLE to Work Act z roku 2017 by potenciálně umožnil příjemci účtu ABLE dodatečné příspěvky ve výši nižší z těchto částek: odměny příjemce nebo částky rovnající se federální hranici chudoby pro jednočlennou domácnost.

Ačkoli se na těchto změnách stále pracuje a nakonec se mohou, ale nemusí uskutečnit, je vítané, že se účtům 529A dostává pečlivosti a pozornosti ze strany regulačních orgánů.

Pointa je však jednoduše taková, že ačkoli je jistě prostor pro zlepšení v tom, aby poradci mohli spravovat plány 529A více přímo, největší hodnotu může poradce přinést tím, že pomůže usnadnit rozhovor o plánování pro příjemce se zvláštními potřebami a zavede týmový přístup. Bylo by moudré poradit se s právníkem, který může pomoci zvážit výhody a nevýhody mezi tradičním svěřenským fondem pro zvláštní potřeby a plánem 529A a určit vhodnou kombinaci, která je v nejlepším zájmu klienta. Pravděpodobně tento důvod stojí v popředí toho, proč s vámi klienti spolupracují… a budou tak činit i nadále, navzdory současným omezením.