Jestliže nemůžete platit daně, může se stát, že vás IRS zařadil do stavu „currently not collectible“ (IRS tomu říká „CNC“ nebo „Status 53“). Znamená to, že nyní nemůžete zaplatit, ale možná budete moci zaplatit později.
Otázka pro většinu těch, kteří tento status získají, zní: Kdy mě IRS začne znovu vyzývat, abych začal platit? Jinými slovy, trvá CNC navždy?
Odpověď spočívá v tom, jakým způsobem vás IRS do CNC zařadil.
Fyzické osoby a hardship CNC
Jestliže jste fyzickou osobou – daňovým poplatníkem (podávajícím formulář 1040), může vás IRS do CNC zařadit z několika důvodů:
- Poskytli jste (tzn. pomocí formuláře 433A nebo 433F) důkazy, které prokazují, že vaše příjmy a výdaje (vaše příjmy a základní životní náklady povolené IRS) jsou vyšší než vaše příjmy, nebo
- Firemní úřad nemohl najít vás nebo váš majetek a „defaultně“ vás zařadil do CNC z důvodu malého nebo žádného inkasního potenciálu
Pro naše účely budu předpokládat situaci č. 1 výše – že vaše doložené životní náklady, které jste poskytli IRS, jsou vyšší než vaše příjmy. Když vám IRS nakonec přizná status CNC (poté, co jste poskytli rozsáhlou dokumentaci o svých příjmech, výdajích a majetku), bude každoročně přezkoumáván na základě celkového kladného příjmu neboli „TPI“. TPI jsou částky hrubého příjmu, které jste uvedli v daňovém přiznání (nejen částky, které podléhají zdanění), které jste uvedli v daňovém přiznání, NEBO celkový kladný příjem uvedený IRS pod vaším SSN (pokud jste daňové přiznání nepodávali).
Kódy uzávěrky pro obtíže a váš status CNC
Správce IRS přiřadí vašemu schválení CNC „kód uzávěrky pro obtíže“, který bude odpovídat vašim ročním výdajům, které jste IRS poskytli na pokrytí základních, přípustných životních nákladů. Tyto uzavírací kódy jsou v přírůstcích po 8 000 USD počínaje 20 000 USD a konče 84 000 USD.
Z příručky Internal Revenue Manual (příručka IRS pro jejich operační postupy) pro CNC:
Například pokud byste byli schopni prokázat základní životní náklady ve výši 39 000 USD ročně, jak je povolují normy IRS, nemáte dostatečné příjmy, které byste mohli zaplatit na své výdaje, a žádný majetek, ze kterého byste mohli zaplatit dlužné daně, IRS by vás zařadil do CNC s uzavíracím kódem „27“. TPI by musel být vyšší než 44 000 USD – tj. dokud váš TPI nebude vyšší než 44 000 USD, nebudete mít nárok na CNC. V té době vás IRS může ze statusu CNC vyřadit.
Nový dlužný zůstatek a pokračující status CNC
Co když jste ve statusu CNC a podáte daňové přiznání s dlužným zůstatkem? Zde má IRS na výběr – může vás vyjmout z CNC nebo částku převést do CNC. Postupy IRS umožňují daňovým poplatníkům zůstat v CNC, pokud si v posledních 12 měsících CNC sjednali. Pokud však nový dlužný zůstatek výrazně zvyšuje dlužnou částku, může se IRS znovu dotázat, zda máte stále nárok na CNC. V praxi musí mnoho daňových poplatníků IRS připomenout stanovení CNC v posledních 12 měsících, aby bylo možné do stanovení CNC zahrnout i aktuální rok. Daňoví poplatníci, kteří mají zjevné zdroje nových vykazovaných příjmů a majetku, by měli počítat s tím, že budou z CNC vyřazeni, protože IRS obvykle přezkoumává nové daňové přiznání se splatným zůstatkem a také nové formuláře W-2 a 1099 vydané daňovému poplatníkovi.
Sledujte příjmy v příštím roce
Jestliže jste v současné době ve statusu CNC, kdy vás IRS znovu vyzve k zaplacení? Odpověď zní: až vaše příjmy převýší vykázané výdaje, které jste použili, abyste se dostali do stavu CNC. Stav CNC může trvat navždy, pokud se vaše finanční situace nezlepší – a po uplynutí desetileté promlčecí lhůty pro vymáhání daňový úřad dlužnou částku odepíše
.