Jak Trumpův daňový plán ovlivňuje vaše malé podnikání

Zákon o snížení daní a pracovních místech, který vstoupil v platnost 1. ledna 2018, měl pravděpodobně zásadní dopad na vaše podnikání a vaše daně z podnikání. A pokud máte otázky týkající se Trumpových daňových úlev pro malé podniky, jsme zde, abychom vám pomohli. Daňový zákoník IRS je už tak složitý. Jak se nyní, po přijetí všech změn v daňovém zákoně, dotkne plán daňové reformy malých podniků?“

Aktualizovaný daňový zákoník uvádí do pohybu nové odpočty a kredity, které ovlivňují daňovou povinnost každého malého podniku jinak. Pokud se stále snažíte zjistit, jaký dopad bude mít daňový plán Donalda Trumpa na malé podniky v letošní daňové sezóně, pomůže vám tento přehled.

Co je to zákon o snížení daní a pracovních místech?“

Zákon o snížení daní a pracovních místech byl zákon přijatý v prosinci 2017, který dal americkému daňovému zákoníku největší revizi za více než 30 let. Právní předpis mimo jiné téměř zdvojnásobil standardní odpočet, zavedl nová omezení pro odpočty na jednotlivé položky, snížil sazbu daně z příjmu a provedl reformy několika dalších klíčových ustanovení.

Celkově měl Tax Cuts and Jobs Act za cíl zjednodušit daňový systém. Jedním z největších dopadů tohoto zákona bylo snížení výše daně z příjmu, kterou musí velké americké společnosti platit. Jak se to však dotklo malých podniků? Podívejme se na to blíže.

Jak Trumpův daňový plán prospívá malým podnikům

Vliv zákona Tax Cuts and Jobs Act na vaše podnikání závisí na tom, jak je vaše firma strukturována. Některé subjekty budou mít nárok na nové odpočty a kredity, jiné nikoli. Mějte také na paměti, že zatímco některé z těchto změn byly zavedeny na dobu neurčitou, jiné skončí již v roce 2019 a další potrvají až do roku 2025.

Podívejte se, jaké výhody může mít Trumpův daňový plán pro vaše podnikání.

Nejprve si tedy znovu představme jednotlivé kategorie podnikatelských subjektů, které jsou středobodem Trumpova daňového plánu:

Snížení sazby daně z příjmů právnických osob pro společnosti typu C

Podle zákona Tax Cuts and Jobs Act jsou společnosti typu C zdaněny jednotnou sazbou ve výši 21 % – snížení z předchozího rozpětí 15-39 %.6 %.

Jaký dopad má změna sazby daně z příjmů právnických osob na malé podniky, zejména pokud se tato daňová úleva týká konkrétně společností C-corps?

Ačkoli se jedná o vysoce profilovanou součást Trumpova daňového plánu, většina malých podniků není strukturována jako společnosti C-corps. Většina malých podniků v USA jsou průchozí subjekty, jako jsou LLC nebo S-corps. Tato změna se tedy většinou dotýká spíše společností z žebříčku Fortune 500 než malých podniků.

Odpočet pro průchozí podniky

Odpočet pro průchozí podniky by se mohl dotknout malých podniků, které nejsou strukturovány jako C-korpusy. Hlavním rozdílem, který odlišuje průchozí subjekt od C-korporace, je způsob zdanění (proto o něm hovoříme). Průchozí subjekt tedy místo toho, aby platil daně z příjmu jako zcela samostatný subjekt, přenáší zisky a ztráty na vlastníka. Majitel podniku je pak vykazuje jako osobní příjem. Tímto způsobem, jak to vidí vláda, jsou finance majitele a podniku dosti provázané.

Absolutně největší věc, kterou byste měli vědět, je, že podle Trumpova daňového plánu mohou malé podniky, které podávají daňové přiznání jako průchozí subjekty, využít 20% odpočet z příjmů z podnikání.

Aby měli majitelé podniků v roce 2019 nárok na tento 20% odpočet, musí mít zdanitelný příjem nižší než 160 700 USD, pokud jsou svobodní, nebo 321 400 USD, pokud jsou manželé a podávají společné daňové přiznání. Pokud je tedy vaše podnikání strukturováno jako živnostenské podnikání, partnerství, LLC nebo S-corp, můžete mít nárok na tento průchozí odpočet ve výši 20 %.

Odpočet nesnižuje váš upravený hrubý příjem a pro jeho uplatnění nejste povinni jej v daních rozepisovat. Pokud máte nárok na odpočet, 20% odpočet se uplatní na to, co je nižší – na váš kvalifikovaný příjem z podnikání (běžný příjem z podnikání) nebo na váš zdanitelný příjem snížený o kapitálové zisky.

Daleko jednodušeji řečeno: Pokud jste majitelem průchozího subjektu, budete si nyní moci odečíst 20 % ze svých příjmů, než z nich zaplatíte daně. Ale vždycky je v tom nějaký háček, že?

Naneštěstí je tu jeden velký. Pokud váš průchozí podnik generuje příjmy prostřednictvím odborných služeb jedné osoby – myslete například na lékaře, právníky, účetní a konzultanty – nemáte na odpočet nárok. Pokud jste však živnostník působící mimo oblast profesionálních služeb (např. prodáváte zboží), budete mít na odpočet nárok.

Větší odpisy velkých výdajů

Ustanovení Trumpova daňového plánu umožňuje podnikům odepisovat větší část velkých nákupů zařízení předem, místo aby je odepisovaly po řadu let.

Tyto změny jsou součástí nástroje pro úsporu daní zvaného bonusové odpisy. V podstatě jde o to, že když si vaše firma koupí nové zařízení, můžete ho obvykle odepisovat po částech v každém daňovém období. Jedná se o nový daňový odpočet, který vám umožní odepsat celou pořizovací cenu tohoto zařízení za rok, kdy jste jej zakoupili. Tímto způsobem můžete náklady na zakoupený majetek, který používáte k podnikání, rozložit na několik let (podobně jako auto), dokud se vám náklady na tento majetek nevrátí nebo jej nepřestanete používat.

Bonusové odpisy se dříve vztahovaly pouze na nákup nového zařízení – podle Trumpova daňového plánu se však budou vztahovat na veškeré zařízení, které je stále používáno. Dříve si podniky mohly odečíst nákupy zařízení pouze do výše 500 000 USD. Podle Trumpova daňového plánu si mohou majitelé firem odečíst nákupy zařízení až do výše 1 milionu dolarů.

Jak tyto nové odpočty na vybavení z daňového plánu Donalda Trumpa ovlivní vaše malé podnikání? Podle nového daňového plánu si můžete odečíst 100 % pořizovací ceny majetku v roce jeho nákupu, zatímco dříve jste si mohli odečíst pouze 50 % jeho hodnoty.

Kromě zvýšení procenta hodnoty, kterou si můžete odečíst, vám nový zákon umožňuje uplatnit odpočet po dobu pěti let, zatímco dříve byl nárok na odpočet pouze v roce uvedení majetku do provozu. Odpočet se také rozšířil na použité nebo staré vybavení – cokoli tak velkého jako budova nebo tak malého jako počítač. Tento odpočet byl rozšířen i na vylepšení budov, jako je nový systém HVAC nebo požární signalizace.

Pokud jste tedy od září 2017 zakoupili nové vybavení, nové vozidlo nebo pořídili nějakou novou nemovitost, je tento prvek daňového plánu Donalda Trumpa pro vaše malé podnikání výhodný. Náklady na ně si letos můžete odepsat ve výši 100 %.

Zrušená alternativní minimální daň z příjmu právnických osob

Aternativní minimální daň (AMT) je daňový nástroj, který má zajistit, aby si velké korporace neodečítaly příliš mnoho položek a vyhnuly se placení daní. Daňový plán Donalda Trumpa AMT pro právnické osoby zrušil, což pomáhá zaručit, že podniky budou moci využívat výhod nového snížení daní.

V podstatě je AMT samostatný způsob výpočtu daňové povinnosti. Každý podnik je povinen vypočítat své daňové zatížení dvěma způsoby: běžným způsobem u daně z příjmů právnických osob a pomocí AMT. Většina daňového softwaru za vás oba tyto výpočty provede automaticky. Jakmile jsou tyto dva výpočty provedeny, musí podnik zaplatit podle toho, která z obou daňových zátěží je vyšší.

Vypočítat AMT je poměrně složité, ale jediné, co opravdu potřebujete vědět, je, že už to vůbec nemusíte počítat. Pro malé podniky již není třeba AMT počítat. Pokud tedy máte pocit, že nacházíte odpočty a osvobození, které vašemu podnikání usnadňují daňovou zátěž, svezte se na vlně – žádný alternativní výpočet vás nezdržuje!

Aktualizace účetních metod

Daňový plán Donalda Trumpa umožňuje více společnostem využívat hotovostní metodu účtování namísto metody akruální. Při použití peněžní metody účtování se výnosy zaúčtují ihned po přijetí hotovosti od zákazníků a náklady se zaúčtují ihned po jejich zaplacení dodavatelům a zaměstnancům. To je rozdíl oproti akruální metodě, při které se příjmy zaznamenávají v okamžiku jejich dosažení a výdaje až v okamžiku jejich spotřeby.

Důležitý je časový rozdíl. Při akruální metodě by se majitelé podniků mohli zaseknout a čekat, až prodají zásoby, aby si mohli odečíst náklady na ně, místo aby si je mohli odečíst při nákupu.

Všeobecně platí, že výrobní podniky musí používat akruální metodu, ale nový daňový plán zvyšuje hranici ročních příjmů z 5 na 25 milionů dolarů, čímž se výrazně zvyšuje počet podniků, které mohou získat výjimku z tohoto pravidla.

To je obrovský přínos pro všechny výrobní podniky a pro všechny malé podniky, které se zabývají zásobami. A zde je důvod: Akruální účetnictví vyžaduje, aby se výnosy a náklady účtovaly v okamžiku, kdy jsou splatné, a nikoliv v okamžiku, kdy jsou zaplaceny nebo přijaty. Zjistit hodnotu zásob může být nákladné – zejména pro malé podniky, které působí na nestabilních trzích, kde ceny neustále kolísají.

Z toho plyne závěr? Mnohem více malých podniků bude nyní moci odečíst zásoby v okamžiku, kdy za ně zaplatí, místo aby musely čekat, až se tyto zásoby prodají.

Zápočet na rodinnou dovolenou

Daňový plán Donalda Trumpa rovněž vytvořil zápočet na mzdy vyplacené za rodinnou nebo zdravotní dovolenou. Záměrem této daňové úlevy je povzbudit zaměstnavatele, aby platili, když jejich zaměstnanci potřebují dovolenou – okrajový benefit, který může být pro malé podniky náročný. V závislosti na výši vyplacených mezd se daňová úleva může pohybovat od 12,5 % do 25 %.

Pro získání daňové úlevy musíte mít písemně zpracované zásady pro poskytování placeného volna na rodinnou dovolenou a poskytnout svým zaměstnancům alespoň dva týdny dovolené na zotavenou. Upozorňujeme, že platnost této daňové úlevy končí po roce 2019.

Jak Trumpův daňový plán negativně ovlivňuje malé podniky

Ačkoli Trumpův daňový plán přináší několik nových úlev a zvýšených odpočtů, zákon o snížení daní a pracovních místech také odstraňuje některé výhody a daňové nástroje, které majitelé malých podniků využívali ve všech odvětvích.

S ohledem na to je důležité si uvědomit, že každé odvětví bude změnami Trumpova daňového zákoníku ovlivněno jinak. Některé z těchto daňových změn by mohly mít dopad na vaše malé podnikání tím, že zvýší vaši daňovou zátěž. Zde je seznam všech změn, které by mohly mít negativní dopad na vaše podnikání.

Odpočet podnikatelských úroků

Odpočet podnikatelských úroků byl důležitou součástí předchozího daňového zákoníku, která pomáhala majitelům podniků, kteří si brali malé podnikatelské úvěry na pokrytí příslušných provozních nákladů. Úroky z těchto podnikatelských úvěrů by byly odečitatelné jako běžný podnikatelský výdaj.

Podle daňového plánu Donalda Trumpa se odpočet podnikatelských úroků snižuje na 30 %. To je na hony vzdáleno dřívějšku, kdy odpočet podnikatelských úroků nebyl omezen vůbec. To má dopad na způsob, jakým malé podniky podávají daňové přiznání, protože nyní si mohou odečíst úrokové náklady pouze do výše 30 % EBITDA (zisk před úroky, daněmi, odpisy a amortizací) svého podniku.

Ačkoli to má dopad především na společnosti se zdanitelným ziskem, jako jsou společnosti typu C, měly by si tuto změnu uvědomit zejména malé podniky, které mají v účetnictví hodně dluhů. Nejsou to však jen špatné zprávy: Pokud váš malý podnik dosáhl za poslední tři roky průměrného ročního hrubého příjmu 25 milionů USD nebo méně, je váš podnik z tohoto pravidla vyňat.

Odpočet podle § 199 pro výrobní podniky

Trumpův nový daňový plán se zbavil odpočtu, který běžně uplatňovaly výrobní podniky, tzv. odpočtu podle § 199. Odpočet podle § 199 se vztahuje na podniky, které se zabývají výrobou.

Odddíl 199 umožňoval majitelům podniků odečíst si 3 % z příjmů z kvalifikovaných výrobních činností se záměrem motivovat domácí výrobu v USA. jednalo se o jednu z největších mezer, na kterou poukazovali kritici předchozího daňového zákoníku, neboť výrobci tento systém zneužívali.

Nově již tuto výhodu nemohou uplatnit, protože byla zrušena.

Odpočet výdajů na zábavu

Před přijetím zákona o snížení daní a zaměstnanosti si mohli podnikatelé odečíst až 50 % výdajů, které zaplatili za zábavu související s podnikáním. Nyní už tomu tak není: Nový daňový plán ruší odpočet výdajů na zábavu – až na některé výjimky. Nákup jídla pro klienta na akci lze stále odečíst (náklady na jídlo, ne na akci).

Naneštěstí to znamená, že mnoho majitelů firem bude muset začít platit daně z věcí, jako jsou místa v lóžích a večeře s klienty. Nebo je ze svých podnikatelských plánů úplně vypustit.

Odpočet za poskytování stravy zaměstnancům

Dalším zaměstnaneckým benefitem, který byl dříve odpočitatelný, bylo stravování zaměstnanců. Nyní, pokud stravujete své zaměstnance v prostorách podniku, je toto jídlo, které bylo dříve podle dřívějšího daňového zákona odečitatelné ze 100 %, nyní odečitatelné pouze z 50 %. Do roku 2025 nebude odečitatelné vůbec.

Odpočet výdajů na dopravu

Tato položka je poměrně přímočará – a spoustě malých podnikatelů bude chybět. Podle daňového plánu Donalda Trumpa si majitelé firem již nebudou moci odečíst náklady na zajištění parkování pro zaměstnance, jízdenky na veřejnou dopravu a náhrady za dojíždění na kole.

Zjištění dopadu Trumpových daňových škrtů na vaše podnikání

Celkově lze očekávat, že dopad Trumpova daňového plánu na vaše malé podnikání bude různorodý. To platí zejména pro takovou revizi, která zcela přepisuje mnoho aspektů daňového zákoníku. Pravděpodobně nakonec zjistíte, že některé věci, které mohou mít pro vaši malou firmu přímý přínos, zejména pokud jste průchozí subjekt, a že jiné části, například odpočty, které jste zvyklí využívat, zmizely.

Nejdůležitější věcí, kterou musíte udělat, abyste byli informováni o tom, jak Trumpův daňový plán ovlivní vaši firmu, je promluvit si se svým účetním nebo účetním. Udržování těchto komunikačních linek se svým daňovým týmem vám pomůže zjistit, které nové odpočty a úlevy můžete letos i v příštích letech využít.