Podle Revenue Procedure 2015-32 Internal Revenue Service zavedl trvalou úlevu na pokutách pro ty, kteří pozdě podali IRS Form 5500-EZ, a vyzývá oprávněné malé podniky, které nepodaly některá přiznání k penzijnímu plánu, aby využily nízkonákladový program úlevy na pokutách, který jim umožní rychle se vrátit k dodržování předpisů.
Základní informace
Program, který byl zahájen jako jednoletý pilotní projekt v červnu 2014, má pomoci malým podnikům, které si možná nebyly vědomy požadavků na podávání zpráv, které se vztahují na jejich penzijní plány. Od zahájení pilotního programu v červnu 2014 obdržel IRS přibližně 12 000 opožděných přiznání.
Malým podnikům, které nepodají požadované roční přiznání k penzijnímu plánu, včetně formuláře 5500-EZ, mohou hrozit sankce až do výše 15 000 USD za každé přiznání. Opožděným podáním přiznání v rámci tohoto programu se však oprávněné subjekty mohou těmto pokutám vyhnout zaplacením 500 USD za každé podané přiznání, maximálně však 1 500 USD za plán. Z tohoto důvodu se sponzorům plánů doporučuje, aby do jednoho podání zahrnuli více opožděných přiznání.
Způsobilost k úlevě na pokutách
Program je otevřen sponzorům penzijních plánů, kteří jsou způsobilí k podání formuláře 5500-EZ, což obecně znamená plány s jedním účastníkem, které splňují požadavky výnosového postupu IRS, a některé zahraniční plány (v tomto upozornění nejsou diskutovány). Sponzoři plánů, kterým již byla vyměřena pokuta za pozdní podání, nemají nárok na úlevu z pokuty, ale mohou požádat o úlevu za včasné nepodání, které je způsobeno oprávněným důvodem. Podle výnosového postupu IRS je plán s jedním účastníkem penzijní plán, který:
- Pokrývá pouze 100% vlastníka (vlastníků) podniku (nebo vlastníka a jeho manžela (manželku)) nebo pouze jednoho či více partnerů (nebo partnerů a jejich manželů) v obchodní společnosti a
- Poskytuje dávky pouze vlastníkovi (vlastníkům) a jeho (jejich) manželovi (manželce) nebo jednomu či více partnerům a jejich manželům.
Pokud má penzijní plán jiné oprávněné účastníky než vlastníky/partnery a jejich manžele/manželky, nejedná se o plán pro jednoho účastníka a musí podat formulář 5500 IRS s příslušnými přílohami. Pro tento účel nabízí Ministerstvo práce USA podobný program úlevy od pokut pro podniky s penzijními plány, které zahrnují zaměstnance, kteří nejsou vlastníky, v rámci svého programu Delinquent Filer Voluntary Compliance Program.
Závěr
Ve většině případů musí sponzoři a správci penzijních plánů každoročně podat formulář 5500-EZ nebo formulář 5500 za svůj plán do konce sedmého měsíce následujícího po uzavření roku plánu. Pro většinu plánů, které fungují na bázi kalendářního roku, to znamená, že formulář 5500-EZ nebo formulář 5500 je třeba vyplnit 31. července každého roku. Toto datum lze u plánů na kalendářní rok prodloužit do 15. října pomocí formuláře 5558 IRS. Pokud sponzor plánu tyto termíny nedodrží, pak se důrazně doporučuje, aby využil program pro pozdní podání, aby se vyhnul vyměření pokuty, protože IRS nyní běžně vydává dopisy s vyměřením pokuty ve výši 15 000 USD
.