Formulář 3520 & Zahraniční daň darovací: Pokud jde o dary od zahraničních osob, je důležité rozlišovat mezi daňovými a oznamovacími pravidly. Formulář 3520 slouží k vykázání hodnoty daru přijatého od zahraniční osoby. Přesněji řečeno, pokud americká osoba obdrží dar od zahraniční osoby (nebo více transakcí od téže osoby, ve stejném zdaňovacím období alias „souhrnnou hodnotu“), Americká osoba vykazuje hodnotu ročního daru, pokud překročí prahovou hodnotu vyžadovanou pro vykazování.
Co se týče zdanění zahraničních darů, obecným pravidlem je, že dary od zahraničních osob nejsou zdaněny.
Klíčovou výjimkou je situace, kdy zahraniční osoba (Non-Resident Alien neboli „NRA“) daruje americké osobě dar od zahraniční osoby.
Formulář 3520 není formulářem pro daň z příjmu
Při přijetí daru od zahraniční osoby neexistuje žádná specifická darovací daň.
Jinými slovy, pokud americká osoba obdrží dar od zahraniční osoby, tato specifická transakce nepodléhá zdanění.
Naopak, americká osoba musí dar (při splnění prahové hodnoty) vykázat na formuláři IRS 3520.
Proč dar nepodléhá zdanění?
Důvod, proč dar nepodléhá zdanění pro americkou osobu, je ten, že se jedná o dar ze zahraničí.USA, je ten, že dar není příjmem.
Důvodem, proč dar není zdanitelný pro zahraniční osobu, která dar poskytuje, je ten, že cizinec nerezident (NRA) není povinen dodržovat pravidla IRS pro darovací daň (s výjimkou darů USRPI).
I přesto chce IRS vědět o zahraničních darech přijatých americkou osobou, pokud je splněna prahová hodnota pro oznámení.
*Pokud dar generuje příjem (např. příjem z pronájmu, úroky, dividendy a/nebo kapitálové zisky), pak příjem generovaný z daru podléhá zdanění a tento příjem by byl zahrnut do daňového přiznání americké osoby.
Neoznámený zahraniční dar?
Pokud osoba splňuje hranici pro přiznání daru, ale neučiní tak, může jí být uložena pokuta a penále.
Pokud osoba obdrží oznámení CP15, vztahuje se na ni přísná lhůta pro odpověď – a pro včasné podání odpovědi je čas velmi důležitý.
Pokud osoba obdrží oznámení CP15, musí na něj odpovědět.