Co je A-B Trust?
Trust A-B je společný trust vytvořený manželským párem za účelem minimalizace daně z nemovitosti. Po smrti prvního z manželů se A-B trust rozdělí na dva. Je vytvořen tak, že každý z manželů vloží do trustu majetek a jako konečného příjemce určí jakoukoli vhodnou osobu kromě druhého manžela.
Trust získal svůj název podle toho, že se po smrti prvního z manželů rozdělí na dva – kde trust A je trust pozůstalých a trust B je trust zemřelého.
Klíčové poznatky
- Svěřenský fond A-B minimalizuje majetkové daně tím, že rozděluje pozůstalost na pozůstalostní část a obcházející část.
- Přeživší manžel má omezenou kontrolu nad svěřenským fondem zůstavitele, ale podmínky svěřenského fondu zůstavitele mohou být nastaveny tak, aby pozůstalému manželovi umožnily přístup k majetku a dokonce čerpání příjmů.
- Svěřenské fondy typu A-B se příliš nevyužívají, protože osvobození od daně z nemovitosti je pro většinu majetku dostatečné.
Porozumění svěřenskému fondu typu A-B
Po smrti fyzické osoby je její majetek silně zdaněn dříve, než jej obdrží její příjemci. Uvažujme například manželský pár, který má v době smrti jednoho z manželů majetek v hodnotě 3 milionů dolarů. Pozůstalému manželovi zůstanou 3 miliony dolarů, které nejsou zdaněny díky neomezenému manželskému odpočtu majetku, který připadá ze zemřelého manžela na pozůstalého manžela. Pokud však zemře druhý z manželů a jeho osvobození od daně z pozůstalosti činí 1 milion USD, zdanitelná část pozůstalosti bude činit 2 miliony USD. To znamená, že 2 miliony dolarů budou zdaněny 40 % a zbývající částka bude převedena na dědice.
Aby se pozůstalost vyhnula tak vysokému zdanění, mnoho manželských párů zřizuje v rámci své závěti svěřenský fond, který se nazývá A-B trust. Ve výše uvedeném příkladu, kdyby manželé místo toho zřídili svěřenský fond A-B, smrt prvního z manželů by v důsledku doživotního vyloučení nevyvolala žádné zdanění pozůstalosti. Po smrti se částka rovnající se osvobození od daně z nemovitosti v roce, kdy zemřeli, vloží do neodvolatelného trustu nazývaného bypass trust neboli B trust. Tento svěřenský fond je také známý jako trust zesnulého. Zbývající částka, 2 miliony dolarů, bude převedena do pozůstalostního trustu neboli trustu A, nad kterým bude mít pozůstalý manžel či manželka plnou kontrolu. Daň z pozůstalosti ze svěřenského fondu A je odložena až do doby po smrti pozůstalého manžela.
Výhody svěřenského fondu A-B
Svěřenský fond A obsahuje majetkové podíly pozůstalého manžela, který však má omezenou kontrolu nad majetkem ve svěřenském fondu zemřelého manžela. Tato omezená kontrola nad svěřenským fondem B však stále umožní pozůstalému manželovi žít v domě manželů a pobírat příjem ze svěřenského fondu, pokud jsou tyto podmínky stanoveny ve svěřenském fondu.
Přestože pozůstalý manžel může v případě potřeby přistupovat k obtokovému svěřenskému fondu, majetek v tomto svěřenském fondu po jeho smrti obejde jeho zdanitelné jmění. Po smrti pozůstalého manžela podléhá dani z pozůstalosti pouze majetek ve svěřenském fondu A. Pokud je osvobození od daně z pozůstalosti i pro tohoto manžela 1 milion USD a hodnota majetku v pozůstalostním svěřenském fondu je oceněna na 2 miliony USD, dani z pozůstalosti bude podléhat pouze 1 milion USD.
Osvobození od federální daně je přenosné mezi manželskými páry prostřednictvím označení označovaného jako přenositelnost osvobození od daně z pozůstalosti. Pokud jeden z manželů zemře, může být nevyužitá část jeho osvobození od daně z nemovitosti převedena a přidána k osvobození od daně z nemovitosti pozůstalého manžela. Po smrti pozůstalého manžela přechází majetek ve svěřenském fondu zůstavitele bez zdanění na oprávněné osoby uvedené v tomto svěřenském fondu.
Je to proto, že svěřenský fond B vyčerpá osvobození od daně z pozůstalosti manžela, který zemřel jako první, tudíž veškeré prostředky, které zůstanou ve svěřenském fondu zůstavitele, budou převedeny bez zdanění. Vzhledem k tomu, že svěřenský fond zemřelého není pro účely daně z pozůstalosti považován za součást pozůstalosti pozůstalého manžela, je zamezeno dvojímu zdanění.
Čistý majetek a svěřenské fondy A-B
Pokud majetek zemřelého manžela nedosahuje výše jeho osvobození od daně, nemusí být nutné zřizovat pozůstalostní fond. Nevyužitou část federálního daňového osvobození zesnulého manžela lze převést do daňového osvobození pozůstalého manžela vyplněním formuláře IRS 706.
Ačkoli jsou A-B trusty skvělým způsobem, jak minimalizovat majetkové daně, dnes se příliš nepoužívají. Je to proto, že každý jednotlivec má od roku 2020 kombinované celoživotní osvobození od federální daně z darů a daně z nemovitosti ve výši 11 580 000 USD. V roce 2021 se tato částka zvyšuje na 11 700 000 USD. V roce 2021 se tedy pro A-B trust rozhodnou pouze lidé s majetkem v hodnotě nad 11,7 milionu USD. Díky ustanovení o přenositelnosti mohou pozůstalí manželé zahrnout osvobození od daně svého zesnulého manžela, což umožňuje od roku 2020 až 23,16 milionu USD a od roku 2021 až 23,4 milionu USD, které mohou být převedeny bez daně na příjemce.