歳入手続き2015-32において、内国歳入庁はIRS Form 5500-EZ の提出遅延者に対するペナルティ軽減を恒久化するとともに、特定の退職年金申告をしていない対象中小企業が低コストのペナルティ軽減プログラムにより迅速にコンプライアンスを回復できるように促しています。
背景
2014年6月に1年間のパイロット版として開始されたこのプログラムは、退職プランに適用される報告要件を知らなかった可能性のある小規模企業を支援するために設計されています。 2014年6月に試験的なプログラムが始まって以来、IRSは約12,000件の遅延申告を受け取りました。
フォーム5500-EZを含む必須の年次退職プラン申告を怠った中小企業は、申告1件につき最高15000ドルの罰則に直面する可能性があります。 しかし、このプログラムの下で遅延申告を行うことにより、適格な申告者は、1つのプランにつき最大$1,500まで、申告書提出毎に$500を支払うことでこれらのペナルティを回避することができます。 そのため、プランのスポンサーは、複数の遅延申告を1回の提出に含めることが推奨されています。
ペナルティ軽減の資格
このプログラムは、フォーム5500-EZを提出する資格を持つ退職プランスポンサーが対象で、通常、IRSの歳入手続きの要件を満たす一人参加プランと特定の外国プラン（このアラートでは説明しない）を指します。 提出が遅れたために既にペナルティを課されたプランスポンサーは、ペナルティの軽減を受けることはできませんが、合理的な理由による適時提出の不履行については、軽減を求めることができます。 IRSの歳入手続きの下では、一人参加型プランとは、
- 事業の100％オーナー（またはオーナーとオーナーの配偶者）、またはビジネスパートナーシップの1人以上のパートナー（またはパートナーとその配偶者）のみを対象とし、
- オーナーとその配偶者、または1人以上のパートナーとその配偶者にのみ給付する退職プランのことを指します。
リタイヤメントプランにオーナー／パートナーとその配偶者以外の適格参加者がいる場合、それは一参加型プランではないため、適切なスケジュールを記載したIRSフォーム5500を提出しなければならない。 このため、米国労働省は、Delinquent Filer Voluntary Compliance Programのもと、オーナー以外の従業員を含む退職年金プランを持つ企業に対して同様のペナルティ軽減プログラムを提供しています。
Conclusion
ほとんどの場合、退職年金制度のスポンサーと管理者は、プラン年度末から7ヶ月目の月末までにフォーム 5500-EZ またはフォーム 5500 を毎年提出しなければなりません。 暦年で運営されているほとんどのプランでは、フォーム5500-EZまたはフォーム5500の提出期限は毎年7月31日であることを意味します。 この期限は、IRSフォーム5558を使用することにより、暦年プランの場合、10月15日まで延長することができる。 もし、プランのスポンサーがこれらの期限を逃した場合、IRSは現在$15,000のペナルティーを課す査定書を日常的に発行しているので、ペナルティー査定を避けるためにLate Filer Programを利用することを強くお勧めします
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