A-Bトラストとは何か？
A-B信託は、相続税を最小限に抑える目的で、夫婦が共同で作成する信託です。 最初の配偶者が死亡すると、A-B信託は2つに分割されます。
この信託は、最初の配偶者の死亡時に2つに分割され、信託Aが遺族の信託、信託Bが被相続人の信託となることから、その名前が付けられた。
Key Takeaways
- A-B 信託は、遺産を遺族部分とバイパス部分に分割することにより、相続税を最小限に抑えることができます。
- 遺族は被相続人の信託に対して限られたコントロールしかできませんが、被相続人の信託の条件は、遺族が財産にアクセスし、収入を引き出すこともできるように設定することが可能です。
- A-B 信託は、相続税の免除がほとんどの遺産に十分であるため、あまり利用されていません。
Understanding an A-B Trust
個人の死亡後、受益者が受け取る前にその遺産には多額の課税が行われます。 例えば、夫婦の一方が死亡した時点で300万ドル相当の遺産がある場合を考えてみましょう。 残された配偶者には300万ドルが残されますが、死亡した配偶者から残された配偶者に流れる資産には無制限の婚姻控除があるため、課税されることはありません。 しかし、もう一人の配偶者が亡くなり、その相続税控除額が100万ドルだった場合、課税対象は200万ドルとなります。 293>
このような高額な税金を回避するために、多くの夫婦は遺言でA-B信託と呼ばれる信託を設定します。 上記の例では、もし夫婦が代わりにA-B信託を持っていた場合、最初の配偶者の死は、生涯控除により、相続税が発生しないことになります。 死後、その年の相続税免除額に相当する金額を、バイパス・トラスト（Bトラスト）と呼ばれる取消不能のトラストに入れます。 この信託は被相続人の信託とも呼ばれます。 残りの200万ドルは、遺族信託（A trust）に移され、遺族が完全に管理することになります。 A信託にかかる相続税は、生存配偶者の死後まで繰り延べられます。
A-B信託の利点
A信託には生存配偶者の財産権が含まれますが、死亡した配偶者の信託の資産に対する支配力は限定されています。 しかし、B信託に対するこの限定された支配は、これらの条件が信託に規定されていれば、生存配偶者が夫婦の家に住み、信託から収入を得ることを可能にします。
生存配偶者は必要に応じてバイパス信託にアクセスできますが、この信託の資産は死亡後の課税財産をバイパスすることになります。 生存配偶者が死亡した後、A信託の資産のみが相続税の対象となります。 この配偶者の相続税免除額も100万ドルで、遺族信託の資産価値が200万ドルとすると、100万ドルだけが相続税の対象となります。
連邦税免除額は、相続税免除額の移植性と呼ばれる指定により夫婦間で譲渡が可能です。 一方の配偶者が死亡した場合、その相続税免除の未使用部分を譲渡し、生存している配偶者の相続税免除に加えることができます。
これは、B信託が先に死亡した配偶者の相続税免除額を使い切るためで、したがって、被相続人の信託に残っている資金はすべて非課税で受け継がれることになります。
純資産とA-B信託
死亡した配偶者の遺産が非課税枠に満たない場合、遺族信託を設定する必要がないこともあります。 亡くなった配偶者の連邦税免除の未使用部分は、IRSフォーム706に記入することによって、生存配偶者の免除に移すことができます。
A-B 信託は遺産税を最小限にする素晴らしい方法ですが、今日ではあまり使用されていません。 というのも、2020年時点で各個人の生涯連邦贈与税と遺産税の免除額は合わせて1158万ドルです。 2021年にはこの額が1170万ドルに増えます。 ですから、2021年には1170万ドル以上の遺産評価を持つ人だけがA-B信託を選択することになります。 ポータビリティ条項により、生存配偶者は亡くなった配偶者の非課税枠を含めることができ、2020年時点で2316万ドル、2021年時点で2340万ドルまで、受益者に非課税で譲渡することができる
。