Oikean 529A-suunnitelman valitseminen erityistä tukea tarvitsevalle

Kun erityistarpeisten yhteisöjen edunvalvonta on edelleen tärkeä painopistealue rahoitussuunnittelussa, 529A:sta, joka tunnetaan myös ABLE-tileinä, on tullut erittäin hyödyllinen väline perheille vammaisen henkilön hoidossa. Vuoden 2014 ”Achieving a Better Life Experience Act” -säädöksellä luotiin 529A-tilit, joiden tarkoituksena on antaa perheille mahdollisuus säästää ja sijoittaa varoja vammaisen perheenjäsenen hoitoa varten säilyttäen samalla kelpoisuutensa julkisiin etuuksiin, kuten sosiaaliturvaan, Medicaidiin ja julkiseen asuntotuotantoon.

Käytännössämme työskentelemme tiiviisti arvostettujen lakimiesten ja veroneuvojien kanssa, jotka ovat mukana laatimassa hoitosuunnitelmaa erityistarpeita omaavalle perheenjäsenelle. Meitä pyydetään usein helpottamaan 529A-tilien avaamista ja valistamaan perheitä paremmin niiden käytöstä.

Understanding Section 529A Plans For Special Needs Beneficiaries

Perheiden 529A-tileihin tutustuminen onnistuu ehkä parhaiten vertaamalla niitä 529-opintosäästösuunnitelmaan koulutusta varten.

Kuten ”tavalliset” 529AA-tilit opintoja varten, kaikki ABLE-tilin sisällä tapahtuva kasvu lykkääntyy verotuksessa, ja myöhempi kasvu (olipa se peräisin myyntivoitoista, osingoista tai tavanomaisista tuloista) voidaan nostaa verovapaasti, jos se käytetään hyväksyttyihin tarkoituksiin. Kun kyseessä on tavanomainen 529-järjestely, IRC Section 529(d)(3):n mukaan korkea-asteen koulutuksen ”hyväksyttäviin kustannuksiin” kuuluvat lukukausimaksuihin, tarvikkeisiin tai oppilaitokselle aiheutuneisiin maksuihin liittyvät kustannukset. Kun kyseessä on 529A-suunnitelma, IRC:n 529A(e)(5) §:ssä määritellään ”oikeutetut työkyvyttömyyskulut” siten, että niihin sisältyvät tukikelpoisen (työkyvyttömän) edunsaajan perustason elinkustannukset, terveydenhuolto-, asumis-, kuljetus-, lakimies- ja avustustekniikkakulut sekä vastaavat kulut. Maksuja, joita ei ole tehty 529A-suunnitelmasta hyväksyttyihin vammaiskustannuksiin, verotetaan tavanomaisena tulona, ja niihin sovelletaan lisäksi 10 prosentin rangaistusveroa.

Huomionarvoista on kuitenkin se, että 529A-suunnitelmasta saatavia verovapaita maksuja, jotka on tarkoitettu hyväksyttyihin vammaiskustannuksiin ABLE-tililtä, ei myöskään pidetä ”tulona”, jonka perusteella useimpia osavaltiotason tai liittovaltion tukia voidaan alun perin myöntää. Toisin sanoen 529A-suunnitelmasta maksetut osingot eivät kuulu tuloihin ainoastaan IRS:n verotuksessa, vaan myös eri osavaltioiden ja liittovaltion tukivirastojen tarveharkinnassa. Myöskään 529A-suunnitelman tilin saldoa ei pidetä huomioon otettavana omaisuutena. Tosin perinteisten sosiaaliturvaetuuksien (Social Security Disability Income, Social Security Disability Income, SSI) lisäksi myönnettävää täydentävää turvatuloa (Supplemental Security Income, SSI) varten 529A-suunnitelman yli 100 000 dollarin tilisaldot otetaan huomioon (ja ne voivat johtaa SSI-etuuksien keskeyttämiseen), ja erityisesti asumiskustannuksiin käytettyjä 529A-suunnitelman jakoja käsitellään SSI:n kannalta laskennallisina tuloina (mikä voi taas johtaa siihen, että osa tai kaikki SSI-edut lakkautetaan). Lisäksi IRC:n uuden 529A(f) pykälän mukaan 529A-tilillä edunsaajan kuollessa jäljellä olevat varat on käytettävä takaisinmaksuun osavaltiolle Medicaid-avustuksista, joita edunsaaja on saanut tilin perustamisen jälkeen.

Jotta edunsaaja olisi oikeutettu ABLE-tilin edunsaaja, hänen on oltava sokea tai lääkärin todistuksen mukaan vammainen sellaisen vamman vuoksi, joka on alkanut ennen 26. ikävuoden täyttämistä, ja joka on kestänyt (tai tulee kestämään) vähintään 12 kuukautta. Vaihtoehtoisesti henkilön, joka saa sosiaaliturvan työkyvyttömyyskorvauksia (tai tukea sosiaaliturvan rahoittamasta osavaltion ohjelmasta), oletetaan olevan oikeutettu (ilman erillistä lääkärintodistusta), mutta vain niin kauan kuin hänen sokeutensa tai vammansa on alkanut ennen 26 vuoden ikää. Lisäksi maksut on rajoitettu vain 15 000 dollariin vuodessa yksittäisen edunsaajan osalta (eli liittovaltion vuotuiseen lahjoitusrajaan).

Pohjimmiltaan 529A-suunnitelma toimii siis samankaltaisesti kuin erityistarpeisiin perustuva säätiö (special needs trust) siinä mielessä, että se tarjoaa etuuksia erityistarpeisiin perustuvalle edunsaajalle, mutta jonka tulot ja varat voidaan sulkea pois liittovaltion ja osavaltioiden tukitarkoituksista (suurimmasta osasta tai kaikista). ABLE-tilit ovat kuitenkin siinä mielessä ainutlaatuisia, että niiden kasvu suunnitelman sisällä on myös verovapaata (kun taas erityistarpeisiin perustuvat trustit ovat edelleen veronalaisia trusteja). Vaikka 529A-suunnitelmilla on vastineeksi edullisemmasta vero- ja tukikäsittelystä edellä mainitut vuotuiset maksurajat ja 100 000 dollarin raja, jotta ne olisivat edelleen täysin oikeutettuja sosiaalipalveluihin, ja niillä on Medicaid-korvausvaatimus (toisin kuin erityistarpeisiin perustuvilla luottamusjärjestelyillä).

529A-suunnitelman ja erityistarpeisiin perustuvan luottamusjärjestelyn strategioiden välillä on myös joitakin mielenkiintoisia vuorovaikutussuhteita. Esimerkiksi erityistarpeisiin perustuvaa luottamusta voidaan käyttää ABLE-tilin rahoittamiseen; koska erityistarpeisiin perustuvaa luottamusta ei voi käyttää turvakustannuksiin, tämä voi olla luova kiertotie. Toinen tärkeä käytännön näkökohta on se, että koska erityistarpeisiin perustuvassa trustissa saadut tulot ovat veronalaisia, edunvalvojat saattavat olla haluttomia tekemään sijoitusmuutoksia tietyn ajan kuluttua niihin sisältyvien pääomavoittojen vuoksi ja/tai saattavat sijoittaa ensisijaisesti/vain kasvuun tähtääviin omaisuuseriin välttääkseen korkojen ja osinkojen epäsuotuisan verotuksen… Mikään näistä ei ole ongelmallista (veronmaksua lykkäävän ja viime kädessä verovapaan) ABLE-tilin kannalta.

Toiminnallisesti on myös huomattava, että erityistarpeiden hoitosopimukset ovat usein pikemminkin perintösuunnittelun väline, kun taas 529A-suunnitelma on ”nykyisempi” itsenäisyyttä edistävä väline, koska tiliin voidaan lisätä pankkikortteja ja muita maksutapahtumaoikeuksia, jotka helpottavat vammaisen edunsaajan suoraa ja jatkuvaa tilin käyttöä.

529A-suunnitelman valinta ja osavaltiokohtainen vaihtelu

Samoin kuin 529-opintosäästösuunnitelmat, myös 529A-suunnitelmat on järjestetty osavaltioittain, ja kukin osavaltio tarjoaa mahdollisesti oman 529A-suunnitelmansa (tai suostuu käyttämään ristiin toisen osavaltion suunnitelmaa niiden osavaltioiden osalta, jotka eivät halua ottaa käyttöön omaa suunnitelmaansa). Samoin kuin 529-korkeakoulusäästösuunnitelmissa, yksityishenkilöt voivat mahdollisesti valita minkä tahansa osavaltion 529A-suunnitelman osallistuakseen siihen.

Tällä hetkellä saatavilla olevia ”itsenäisiä” suunnitelmia ovat Florida, Louisiana, Massachusetts, Michigan, New York, Tennessee ja Virginia. Lisäksi on muodostettu useita osavaltioiden yhteenliittymiä, joissa sisarvaltiot osallistuvat kaikki yhden ankkurivaltion suunnitelmaan; Esimerkiksi Georgia, Kentucky, Missouri, Etelä-Carolina ja Vermont ovat kaikki Ohion 529A STABLE Account -tilisuunnitelman kumppanivaltioita, ja useat muut osavaltiot ovat liittoutuneet ABLE-allianssiin (ABLE Alliance) jakamaan kuluja ja alentamaan 529A-suunnitelmien kustannuksia osavaltioissaan (muun muassa Alaskassa, Arizonassa, Coloradossa, DC:ssä, Illinoisissa, Iowassa, Kansasissa, Minnesotassa, Montanassa, Nevadassa, Pohjois-Carolinassa, Pennsylvaniassa ja Rhode Islandilla).

Tärkeä viimeaikainen lisäys itsenäiseen suunnitelmaan on CalABLE. Yhdysvaltain suurimpana osavaltiona, Kalifornia on tullut eturintamaan käynnistämällä sarjan koulutustapahtumia, konferensseja ja luentoja, joiden tarkoituksena on valistaa yleisöä paremmin politiikasta ja tuesta (sen sijaan, että luotettaisiin vain siihen, että ABLE-tilin tuote puhuu puolestaan muutoin monimutkaisella suunnittelualueella).

529A-suunnitelmien keskeinen varoitus on kuitenkin se, että toisin kuin niiden college-pohjaiset veljet, ABLE-tilien osalta kaikki osavaltiot eivät ole hyväksyneet suunnitelmia (vaikka niillä olisikin lainsäädännölliset säännöt niiden sallimiseksi), mukaan lukien Connecticut, Havaiji, Idaho, Maine, Mississippi, Pohjois-Dakota, Etelä-Dakota, Utah ja Wisconsin. Lisäksi jotkin osavaltiot ovat päättäneet rajoittaa toimintansa koskemaan vain osavaltion sisäisiä osallistujia. Esimerkiksi Arizonassa, Floridassa, Georgiassa, Kentuckyssa, Louisianassa, Missourissa, New Hampshiressa, New Mexicossa, New Yorkissa, Oklahomassa, Oklahomassa, Etelä-Carolinassa, Tennesseessä, Teksasissa, Vermontissa, Washingtonissa, Länsi-Virginiassa ja Wyomingissa ei ole sallittua ottaa mukaan osavaltion ulkopuolisia sijoittajia riippumatta siitä, tarjoaako asiakkaan asuinvaltio tällaista järjestelyä. (Mikä tarkoittaa, että sellaisen osavaltion asukkaiden, joka ei tarjoa suunnitelmaa, on sitten valittava toisen osavaltion suunnitelma, joka hyväksyy heidät osavaltion ulkopuolisina sijoittajina!)

Strategic Insightin joulukuussa 2017 julkaiseman tilannekatsauksen mukaan ABLE-tilin keskimääräinen saldo on kasvanut 1 000 dollarista kesäkuussa 2016 3 679 dollariin syyskuussa 2017. ABLE-järjestelmiin sijoitetuista noin 48,5 miljoonasta dollarista 40 prosenttia varoista on itsenäisten suunnitelmien hallussa, 35 prosenttia varoista on Ohiossa sijaitsevien kumppanivaltioiden hallussa, 12 prosenttia varoista on ABLE-allianssin osavaltioiden hallussa ja loput 12 prosenttia Nebraskan, Alabaman, Oregonin, Washingtonin ja Marylandin osavaltioiden hallussa.

Eroja 529A-suunnitelmissa osavaltiosta toiseen

Syy siihen, miksi osavaltiokohtaisella 529A-suunnitelman valinnalla on merkitystä, on se, että 529-korkeakoulusäästösuunnitelmien tapaan kaikki ABLE-tilien kustannukset ja verokohtelu voivat vaihdella osavaltiokohtaisesti.

Sekä 529- että 529A-suunnitelmien suurimmat kulut koostuvat niiden perustana olevista sijoitusten hallinnointikustannuksista, ja toistaiseksi tyypilliset kulujen suhdeluvut näyttäisivät olevan melko samanlaisia. Saving for College suoritti 529-ohjelman maksuja koskevan tutkimuksen, jonka mukaan keskimääräiset kustannukset ovat noin 42 peruspistettä vuodessa, kun taas ABLE National Resource Center on havainnut, että ABLE-tilin keskimääräinen maksu on noin 38 peruspistettä vuodessa. Lisäksi ABLE-tileillä on kuitenkin tyypillisesti myös tilinhoitomaksuja – tällä hetkellä keskimäärin noin 45 dollaria vuodessa – jotka peritään vuosittain, kun taas perinteiset 529-korkeakoulusäästöohjelmat luopuvat yleensä kokonaan tilinhoitomaksuista. Huomionarvoisia osavaltioita, jotka myös luopuvat ylläpitomaksuista kokonaan, ovat Florida, Louisiana, Massachusetts ja Tennessee.

Lisäksi ABLE-tilille (tai perinteiseen 529-korkeakoulusäästösuunnitelmaan) tehdyistä maksuista ei myönnetä liittovaltion verovähennyksiä, mutta monet osavaltiot myöntävät osavaltion verovähennyksen 529A-suunnitelman maksuista. Tällä hetkellä Illinois, Iowa, Maryland, Michigan, Missouri, Montana, Nebraska, Ohio, Oregon, Oregon, Pennsylvania, Etelä-Carolina, Michigan, Missouri, Virginia ja Virginia tarjoavat osavaltion verovähennyksen, jota sovelletaan uusiin talletuksiin (joko käteisenä tai siirtona olemassa olevasta 529-korkeakoulusäästöohjelmasta vammaisen edunsaajan hyväksi).

Ironisesti kuitenkin se, että 529-suunnitelmat voidaan nyt siirtää 529A-suunnitelmiin (vuoden 2017 Tax Cuts and Jobs Actin jälkeen) tarkoittaa, että Arkansasin, Connecticutin, Georgian, Idahon, Indianan, Indianan, Kansasin, Massachusettsin, Mississippin, Mississippin osavaltioiden asukkaat, North Dakota, Oklahoma, Rhode Island, Utah, Länsi-Virginia ja Wisconsin voisivat yksinkertaisesti tehdä maksuja perinteisiin 529-suunnitelmiin (verovähennyksen saamiseksi) ja sitten myöhemmin siirtää nämä tilit 529A-suunnitelmaan sen jälkeen, kun verovähennys on haettu. Vaikka tästä saattaa aiheutua siirtomaksuja (yleensä 95 dollaria, kun 529A-varoja siirretään suunnitelmasta toiseen), ja on tärkeää tarkistaa, peritäänkö kyseisessä osavaltiossa vähennyksestä vero, jos sitä ei käytetä suoraan hyväksyttyihin korkea-asteen koulutuskustannuksiin, osavaltioverovähennys voi tuottaa positiivisen tuloksen ainakin joissakin osavaltioissa.

Onneksi ABLE National Resource Centerin kaltaiset organisaatiot ovat kehittäneet 529A-suunnitelmien vertailutyökaluja, joiden avulla voidaan arvioida ainakin joitakin keskeisiä ominaisuuksia (sekä verosääntöjä ja osavaltiokohtaisia rajoituksia) osavaltiosta toiseen.

Työskentely 529A-suunnitelmien parissa rahoitusneuvojana

Vaikka tehtävämme on olla eturintamassa asiakkaille suunnattujen rahoitustuotteiden ja -ratkaisujen parissa, 529A-tilit ovat erityisen haastavia, koska useimpia niistä ei ole vielä räätälöity rahoitussuunnittelun yleiskäyttöä varten. Ja viimeaikaiset lainsäädännölliset esteet vaikeuttavat niiden helpottamista entisestään.

Käytännössä lähes kaikki 529A-suunnitelmat ovat ”suoramyyntisuunnitelmia” – toisin sanoen niitä tarjotaan suoraan kuluttajille, eikä niitä tarjota neuvonantajan kautta. Ainoa tämänhetkinen vaihtoehto on Virginia, joka tarjoaa American Fundsin ABLEAmerica-suunnitelmaa, vaikka se on A-osakkeen välittäjän myymä vaihtoehto. Tällä hetkellä ei siis ole olemassa 529A-suunnitelmia, jotka olisivat saatavilla maksuperusteisina tai joita RIA:n olisi muutoin mahdollista veloittaa jatkuva neuvontapalkkio itse ABLE-tililtä (vaikka teoriassa neuvonantaja voisikin yksinkertaisesti laskuttaa hallinnoitavien varojen kokonaispalkkion suoraan asiakkaalta ja sisällyttää 529A-suunnitelman arvon laskelmaan).

Toisaalta todellisuudessa ABLE-tilillä sallitaan vain kaksi uudelleenkohdentamista vuodessa, joten jatkuvan hallinnointipalkkion perusteleminen voi olla muutenkin vaikeaa, kun otetaan huomioon tilin perustamiseen liittyvä alkuperäinen neuvontaprosessi (ja sen punnitseminen suhteessa vaihtoehtoihin, kuten erityistarpeisiin perustuvaan trustiin). Lisäksi 529A-suunnitelmat ovat yleensä luonteeltaan paljon ”transaktionaalisempia”, koska henkilön hoidon maksaminen voi aiheuttaa päivittäisiä, viikoittaisia ja kuukausittaisia menoja jatkuvasti… kun taas realistisesti 529-opintosäästöt saattavat kertyä koskemattomina vuosikausia tai jopa yli vuosikymmenen ajan, minkä jälkeen niitä voidaan käyttää vain kerran tai kahdesti vuodessa, kun lukukausimaksut erääntyvät (riippuen koulun lukukausimaksujen maksusuunnitelmavaihtoehdoista). Tämä herättää jopa kysymyksen siitä, pitäisikö välittäjien joka tapauksessa sallia saada jälkiä ABLE-tileillä olevista C-Share-rahastoista, kun jatkuva sijoitusten hallinnointi on vähäistä ja tiliä tyhjentävien jatkuvien maksujen määrä voi olla suuri.

Mutta monissa tapauksissa neuvonantaja haluaa yksinkertaisesti pystyä tukemaan asiakkaan jatkuvaa tilinkäyttöä neuvonantajana… ja valitettavasti tässä vaiheessa ei ole olemassa ”neuvonantajan tukemia” 529A-järjestelyjä.

Yksi mahdollinen kiertotie on se, että asiakas valtuuttaa sinut tilin rahoitusedustajaksi käyttämällä RIA-sopimusta ja toimimalla perinteisen RIA-säilytysyhteisön kautta (ainakin silloin, kun RIA-säilytysyhteisö on muuten halukas helpottamaan prosessia). Esimerkiksi Fidelity antaa asiakkaalle mahdollisuuden avata ABLE-tilin itse joko Fidelityn oman 529A-suunnitelman tai ABLEAmerica-suunnitelman kautta, minkä jälkeen asiakas voi allekirjoittaa RIA-valtuutussopimuksen, jolla lisätään neuvonantaja tilille, ja ”pitää” asiakkaan ABLE-tilin Fidelityn alustan kautta. Tämä auttaa tekemään suhteestamme asiakkaaseen ”sitkeämmän”, vaikka emme voikaan veloittaa palkkiota tai saada tuloja tililtä. Lisäksi voimme käydä kauppaa ja tehdä liiketoimia asiakkaan puolesta hänen 529A-suunnitelmassaan Fidelityn kautta, ja meistä tulee arvostettu kumppani ABLE-tilin hallinnoinnissa. ABLE-tili voidaan myös integroida tulosraportointiohjelmistoon, mikä parantaa läpinäkyvyyttä ja asiakkaan kotitalouden varojen yleistä koordinointia ja organisointia. Ilmeinen haitta tässä on se, että Fidelity on ollut ainoa foorumi, joka on sallinut RIA-sopimuksen tilille, ja se on rajoitettu käyttämään muutoin Fidelityn tai American Fundsin 529A-suunnitelmia.

Lainsäädäntönäkymät ja 529A-suunnitelmien tuleva kehitys

Vaikka 529A-suunnitelmat ovat jossain määrin ”rajamailla” olevia sijoituksia, näyttää siltä, että on olemassa kansallinen vauhti, jolla on tarkoitus luoda etuuksia ja luoda kannustimia perheille, jotta ne voivat ottaa vastuuta säästämisestä erityistarpeista kärsivän perheenjäsenen hyväksi.

Esimerkiksi itse 529A-suunnitelmien luomisen lisäksi (osana vuonna 2014 annettua Tax Extenders -lainsäädäntöä) ja uudemman mahdollisuuden siirtää 529-suunnitelmista 529A-suunnitelmiin 529A-suunnitelmiin 529A-maksut ovat vuodesta 2018 alkaen oikeutettuja myös säästäjän hyvitykseen (Saver’s Credit). Saver’s Credit, joka on perinteisesti tarkoitettu niille, jotka tekevät maksuja omille eläketileilleen, tarjoaa verohyvityksen, joka on enintään 1 000 dollaria vuodessa, ja se on nyt saatavilla vammaisille yksittäisille edunsaajille, jotka ansaitsevat tuloja ja pystyvät säästämään niitä omaan 529A-suunnitelmaan.

Keskustelua käydään myös aktiivisesti useiden nykyisten ikärajojen ja -rajoitusten korottamisesta ABLE-tileillä.

Nykyisten sääntöjen mukaan työkyvyttömyydestä on todettava, että vammaisuus todetaan ennen kuin lapsi on täyttänyt 26 vuotta, ennen kuin hän on oikeutettu maksujen tekemiseen 529A-järjestelmään. Jos vamma ilmenee varhaisaikuisuudessa, tämä raja voi osoittautua raskaaksi, joten oikeutetusti on keskusteltu ikärajan nostamisesta. Eräässä senaatissa hiljattain esitetyssä lakiehdotuksessa ABLE-tilin ikäraja nostettaisiin 46 vuoteen.

Toiseksi vuotuinen 15 000 dollarin maksuosuusraja (joka on sidottu liittovaltion vuotuiseen lahjakorvausrajaan) on myös ollut keskustelun aiheena. Joillekin korkeamman maksurajan salliminen voi antaa enemmän joustavuutta varhaiseen suunnitteluun ja varojen suojaamiseen, jos yritetään saada osavaltion ja liittovaltion tukea. Vuoden 2017 ABLE to Work Act -laki (ABLE to Work Act of 2017) antaisi ABLE-tilin edunsaajalle mahdollisesti mahdollisuuden tehdä lisäsuorituksia, jotka ovat yhtä suuret kuin edunsaajan palkka tai liittovaltion köyhyysrajaa vastaava määrä yhden hengen kotitaloudelle, sen mukaan, kumpi niistä on pienempi.

Vaikka nämä muutokset ovat vielä työn alla, ja ne voivat toteutua tai jäädä toteutumatta viime kädessä, on tervetullut näky nähdä, että 529A-tilit saavat sääntelyviranomaisilta huolellisuutta ja huomiota.

Lopputulos on kuitenkin yksinkertaisesti se, että vaikka 529A-suunnitelmien suoremmassa hallinnoinnissa neuvonantajien avulla on varmasti parantamisen varaa, neuvonantaja voi tuoda eniten lisäarvoa auttamalla helpottamaan keskustelua erityistarpeisen edunsaajan suunnittelusta ja toteuttamalla tiimilähestymistapaa. Olisi viisasta neuvotella asianajajan kanssa, joka voi auttaa punnitsemaan perinteisen erityistarpeisiin perustuvan luottamuksen ja 529A-suunnitelman hyviä ja huonoja puolia ja määrittämään sopivan, asiakkaan edun mukaisen yhdistelmän. Tämä syy on luultavasti etusijalla siinä, miksi asiakkaasi työskentelevät kanssasi… ja tekevät niin jatkossakin nykyisistä rajoituksista huolimatta.