Verotusmenettelyn 2015-32 nojalla Internal Revenue Service on muuttanut pysyväksi rangaistusten lieventämisen IRS Form 5500-EZ -lomakkeen myöhästyneiden jättäjien osalta, ja se rohkaisee tukikelpoisia pienyrityksiä, jotka eivät ole jättäneet tiettyjä eläkejärjestelyjä koskevia ilmoituksia tekemättä, käyttämään edullista rangaistusten lieventämisohjelmaa, jonka avulla ne voivat nopeasti palata vaatimustenmukaisuuteen.
Tausta
Kesäkuussa 2014 yksivuotisena pilottihankkeena aloitetun ohjelman tarkoituksena on auttaa pienyrityksiä, jotka eivät ehkä ole olleet tietoisia niiden eläkejärjestelyihin sovellettavista raportointivaatimuksista. IRS on saanut noin 12 000 myöhästynyttä ilmoitusta sen jälkeen, kun pilottiohjelma alkoi kesäkuussa 2014.
Pienyritykset, jotka laiminlyövät vaadittavien vuotuisten eläkejärjestelyilmoitusten, mukaan lukien lomake 5500-EZ, jättämisen, voivat joutua maksamaan jopa 15 000 dollarin seuraamukset ilmoitusta kohti. Toimittamalla myöhästyneet ilmoitukset tämän ohjelman puitteissa tukikelpoiset toimijat voivat kuitenkin välttää nämä seuraamukset maksamalla 500 dollaria kustakin toimitetusta ilmoituksesta, kuitenkin enintään 1 500 dollaria suunnitelmaa kohti. Tästä syystä järjestelyn rahoittajia kannustetaan sisällyttämään useita myöhästyneitä ilmoituksia yhteen ilmoitukseen.
Kelpoisuus seuraamusten lieventämiseen
Ohjelmaan voivat osallistua eläkejärjestelyjen rahoittajat, jotka ovat oikeutettuja täyttämään lomakkeen 5500-EZ, mikä tarkoittaa yleensä yhden osallistujan järjestelyjä, jotka täyttävät IRS:n tulojenkeruumenettelyn vaatimukset, ja eräitä ulkomaisia järjestelyjä (joita ei käsitellä tässä hälytyksessä). Järjestelyjen rahoittajat, joille on jo määrätty seuraamusmaksu myöhästyneistä ilmoituksista, eivät ole oikeutettuja seuraamusten lieventämiseen, mutta he voivat hakea helpotusta, jos ilmoitusten jättäminen määräajassa johtuu kohtuullisesta syystä. IRS:n tulomenettelyn mukaan yhden osallistujan järjestely on eläkejärjestely, joka:
- Kattaa vain yrityksen 100-prosenttisen omistajan (tai omistajan ja omistajan puolison) tai vain yhden tai useamman yhtiömiehen (tai yhtiömiehet ja heidän puolisonsa) liikekumppanuussuhteessa ja
- Tarjoaa etuuksia vain omistajalle (omistajille) ja heidän puolisolleen (puolisoilleen) tai yhdelle tai useammalle yhtiömiehelle (tai yhtiömiehille) ja heidän puolisoilleen.
Jos eläkejärjestelyssä on muitakin oikeutettuja osallistujia kuin omistajia/osakkaita ja heidän puolisoitaan, se ei ole yhden osallistujan järjestely, ja sen on täytettävä IRS 5500 -lomake asianmukaisine kaavioineen. Tätä varten Yhdysvaltain työministeriö tarjoaa Delinquent Filer Voluntary Compliance Program -ohjelmassaan vastaavanlaista rangaistusten lieventämisohjelmaa yrityksille, joilla on eläkejärjestelyjä, joihin kuuluu muita kuin omistajajäseniä.
Johtopäätös
Useimmissa tapauksissa eläkejärjestelyjen rahoittajien ja hallinnoijien on jätettävä vuosittain lomake 5500-EZ tai lomake 5500 järjestelynsä osalta järjestelyvuoden päättymistä seuraavan seitsemännen kuukauden loppuun mennessä. Useimmissa kalenterivuosittain toimivissa järjestelyissä tämä tarkoittaa, että lomake 5500-EZ tai lomake 5500 on täytettävä kunkin vuoden heinäkuun 31. päivänä. Tätä päivämäärää voidaan pidentää 15. lokakuuta asti kalenterivuotta koskevien järjestelyjen osalta käyttämällä IRS:n lomaketta 5558. Jos suunnitelman rahoittaja myöhästyy näistä määräajoista, on erittäin suositeltavaa, että se käyttää myöhästymisohjelmaa välttääkseen sakkomaksut, sillä IRS antaa nyt rutiininomaisesti sakkomaksukirjeitä, joissa määrätään 15 000 dollarin sakot.