I henhold til Revenue Procedure 2015-32 har Internal Revenue Service gjort sin straflempelse for sent indsendte IRS Form 5500-EZ permanent og opfordrer kvalificerede små virksomheder, der ikke har indsendt visse pensionsplanafkast, til at drage fordel af et billigt straflempelsesprogram, som gør det muligt for dem hurtigt at overholde reglerne igen.
Baggrund
Programmet, der blev startet som et et etårigt pilotprojekt i juni 2014, er designet til at hjælpe små virksomheder, der måske ikke har været opmærksomme på de indberetningskrav, der gælder for deres pensionsordninger. IRS har modtaget omkring 12.000 forsinkede indberetninger, siden pilotprogrammet begyndte i juni 2014.
Små virksomheder, der undlader at indsende de krævede årlige indberetninger om pensionsordninger, herunder formular 5500-EZ, kan blive pålagt sanktioner på op til 15.000 dollars pr. indberetning. Ved at indsende for sent indsendte erklæringer i henhold til dette program kan berettigede indsendere imidlertid undgå disse sanktioner ved at betale 500 USD for hver indsendt erklæring, op til et maksimum på 1.500 USD pr. plan. Af denne grund opfordres plansponsorer til at medtage flere forsinkede indberetninger i en enkelt indsendelse.
Begunstigelse til bødenedsættelse
Programmet er åbent for pensionsplansponsorer, der er berettiget til at indsende formular 5500-EZ, hvilket generelt betyder ordninger med én deltager, der opfylder kravene i IRS’ indtægtsprocedure, og visse udenlandske ordninger (ikke omtalt i denne Alert). Plan sponsorer, der allerede er blevet pålagt en bøde for forsinket indgivelse, er ikke berettigede til bødenedsættelse, men kan søge om fritagelse for manglende rettidig indgivelse, der skyldes en rimelig årsag. I henhold til IRS’ skatteprocedure er en ordning med én deltager en pensionsordning, der:
- Dækker kun virksomhedens 100 % ejer(e) (eller ejeren og ejerens ægtefælle) eller kun en eller flere partnere (eller partnerne og deres ægtefæller) i et virksomhedspartnerskab, og
- Giver kun ydelser til ejeren(e) og deres ægtefælle(r) eller en eller flere partnere og deres ægtefæller.
Hvis en pensionsordning har andre berettigede deltagere end ejere/partnere og deres ægtefæller, er det ikke en ordning med én deltager, og den skal indsende IRS Form 5500 med de relevante skemaer. Til dette formål tilbyder det amerikanske arbejdsministerium et lignende program til straflempelse for virksomheder med pensionsordninger, der omfatter ansatte, der ikke er ejere, under dets Delinquent Filer Voluntary Compliance Program.
Konklusion
I de fleste tilfælde skal sponsorer og administratorer af pensionsordninger hvert år indsende en formular 5500-EZ eller formular 5500 for deres ordning inden udgangen af den syvende måned efter planårets afslutning. For de fleste ordninger, der opererer på kalenderårsbasis, betyder det, at formular 5500-EZ eller formular 5500 skal indsendes den 31. juli hvert år. Denne dato kan forlænges til den 15. oktober for kalenderårsplaner ved hjælp af IRS Form 5558. Hvis en plan sponsor overskrider disse frister, anbefales det på det kraftigste, at han/hun benytter programmet for forsinkede indsendelser for at undgå strafafgifter, da IRS nu rutinemæssigt udsteder strafafgiftsbreve med strafafgifter på 15.000 dollars.