Hvad er en A-B Trust?
En A-B trust er en fælles trust oprettet af et ægtepar med det formål at minimere boafgifterne. Ved den første ægtefælles død deler en A-B trust sig i to. Den dannes ved, at hver ægtefælle placerer aktiver i fonden og som endelig begunstiget udpeger enhver egnet person undtagen den anden ægtefælle.
Fonden har sit navn fra det faktum, at den deler sig i to ved den første ægtefælles død – hvor trust A er den overlevendes trust og trust B er afdødes trust.
Key Takeaways
- En A-B trust minimerer boafgifterne ved at opdele boet i en overlevende del og en bypass-andel.
- Den efterladte ægtefælle har begrænset kontrol over afdødes trust, men vilkårene for afdødes trust kan fastsættes, så den efterladte ægtefælle kan få adgang til ejendommen og endda trække indkomst.
- A-B trusts er ikke meget udbredt, da fritagelsen for boafgift er tilstrækkelig for de fleste ejendomme.
Forståelse af en A-B trust
Efter en persons død beskattes dennes bo kraftigt, før modtagerne modtager det. Tænk f.eks. på et ægtepar, der har en ejendom til en værdi af 3 millioner dollars på det tidspunkt, hvor en af ægtefællerne dør. Den efterlevende ægtefælle står tilbage med 3 millioner dollars, som ikke beskattes på grund af det ubegrænsede ægteskabsfradrag for aktiver, der flyder fra en afdød ægtefælle til en efterlevende ægtefælle. Men hvis den anden ægtefælle dør, og deres fritagelse for boafgift er på 1 million USD, vil den skattepligtige del af boet være 2 millioner USD. Det betyder, at 2 millioner dollars vil blive beskattet med 40 %, og det resterende beløb vil blive overført til de begunstigede.
For at omgå boet fra at blive underlagt så stejle skatter, opretter mange ægtepar en trust under deres sidste vilje og testamente kaldet en A-B trust. I eksemplet ovenfor, hvis parret i stedet havde haft en A-B trust, ville den første ægtefælles død ikke udløse nogen boafgift som følge af livstidsundtagelsen. Efter dødsfaldet anbringes det beløb, der svarer til fritagelsen for boafgift i det år, hvor de dør, i en uigenkaldelig trust kaldet bypass trust eller B trust. Denne trust er også kendt som den afdødes trust. Det resterende beløb, 2 millioner dollars, overføres til en trust for efterladte, eller A trust, som den efterladte ægtefælle har fuld kontrol over. Boafgiften på A-fonden udskydes indtil efter den efterladte ægtefælles død.
Fordele ved en A-B trust
A-fonden indeholder den efterladte ægtefælles ejendomsinteresser, men de har begrænset kontrol over aktiverne i den afdøde ægtefælles trust. Denne begrænsede kontrol over B-fonden vil dog stadig gøre det muligt for den efterladte ægtefælle at bo i parrets hus og hæve indkomst fra fonden, forudsat at disse betingelser er fastsat i fonden.
Selv om den efterladte ægtefælle kan få adgang til bypass-fonden, hvis det er nødvendigt, vil aktiverne i denne fond omgå deres skattepligtige ejendom efter deres død. Når den efterladte ægtefælle dør, er det kun aktiverne i A-fonden, der er omfattet af boafgifter. Hvis ejendomsskattefritagelsen for denne ægtefælle også er 1 mio. dollar, og værdien af aktiverne i den efterlevendes trust er vurderet til 2 mio. dollar, vil kun 1 mio. dollar være omfattet af ejendomsskat.
Den føderale skattefritagelse kan overføres mellem ægtepar gennem en betegnelse, der kaldes portabilitet af ejendomsskattefritagelsen. Hvis den ene ægtefælle dør, kan den uudnyttede del af deres fritagelse for boafgift overføres og lægges til den overlevende ægtefælles fritagelse for boafgift. Ved den efterlevende ægtefælles død overgår ejendommen i afdødes trust skattefrit til de begunstigede, der er nævnt i denne trust.
Dette skyldes, at B-fonden opbruger fritagelsen for boafgift for den ægtefælle, der døde først, og derfor vil eventuelle midler, der er tilbage i afdødes trust, blive overført skattefrit. Da afdødes trust ikke betragtes som en del af den efterladte ægtefælles bo med henblik på boafgift, undgås dobbeltbeskatning.
Nettoværdi og A-B trusts
Hvis den afdøde ægtefælles bo falder under størrelsen af deres skattefritagelse, er det måske ikke nødvendigt at oprette en trust for den efterladte. Den ubrugte del af den afdøde ægtefælles føderale skattefritagelse kan overføres til den efterladte ægtefælles skattefritagelse ved at udfylde IRS Form 706.
Mens A-B trusts er en fantastisk måde at minimere ejendomsskatter på, bruges de ikke meget i dag. Dette skyldes, at hver enkelt person har en kombineret livstids føderal gaveafgift og ejendomsskattefritagelse på 11 580 000 dollars fra 2020. I 2021 stiger dette beløb til 11 700 000 dollars. Så kun personer med ejendomme med en værdi på over 11,7 millioner dollars vil vælge en A-B trust i 2021. Med bestemmelsen om overførbarhed kan en efterlevende ægtefælle medtage den afdøde ægtefælles skattefritagelse, hvilket giver mulighed for op til 23,16 mio. dollar fra 2020 og 23,4 mio. dollar fra 2021, som kan overføres skattefrit til begunstigede.