O que é um Trust A-B?
Um trust A-B é um trust conjunto criado por um casal com o objectivo de minimizar os impostos sobre o património. Após a morte do primeiro cônjuge, um fideicomisso A-B divide-se em dois. É formado com cada cônjuge colocando bens no trust e nomeando como beneficiário final qualquer pessoa adequada, exceto o outro cônjuge.
O trust recebe o seu nome pelo fato de que se divide em dois após a morte do primeiro cônjuge – onde trust A é o trust do sobrevivente e trust B é o trust do decedente.
Key Takeaways
- Um trust A-B minimiza os impostos do patrimônio dividindo o patrimônio em uma porção sobrevivente e uma porção de bypass.
- O cônjuge sobrevivente tem controle limitado sobre o trust do decedente, mas os termos do trust do decedente podem ser definidos para permitir que o cônjuge sobrevivente acesse a propriedade e até mesmo obtenha renda.
- Os fideicomissos A-B não são amplamente utilizados, pois a isenção do imposto patrimonial é suficiente para a maioria das propriedades.
Entendendo um fideicomisso A-B
Após a morte de um indivíduo, seus bens são fortemente tributados antes que seus beneficiários os recebam. Por exemplo, considere um casal que tenha um patrimônio no valor de 3 milhões de dólares no momento da morte de um dos cônjuges. O cônjuge sobrevivente fica com $3 milhões, o que não é tributado devido à dedução conjugal ilimitada para bens que fluem de um cônjuge falecido para um cônjuge sobrevivente. No entanto, se o outro cônjuge morrer e a sua isenção de imposto sobre o património for de $1 milhão, a parte tributável do património será de $2 milhões. Isto significa que $2 milhões serão tributados a 40% e o valor restante será transferido para os beneficiários.
Para contornar a herança de estar sujeita a impostos tão elevados, muitos casais estabeleceram um trust sob o seu último testamento e testamentos chamado trust A-B. No exemplo acima, se o casal tivesse um fideicomisso A-B, a morte do primeiro cônjuge não desencadearia qualquer imposto patrimonial como resultado da exclusão vitalícia. Após a morte, a soma em dinheiro igual à isenção do imposto patrimonial no ano em que morrem é colocada num trust irrevogável chamado “bypass trust”, ou fideicomisso B. Este trust é também conhecido como o trust do decedente. A quantia restante, 2 milhões de dólares, será transferida para um fideicomisso de sobrevivência, ou trust A, sobre o qual o cônjuge sobrevivente terá total controle. O imposto patrimonial sobre o A trust é diferido até após a morte do cônjuge sobrevivente.
Vantagens de um trust A-B
O trust A contém os interesses patrimoniais do cônjuge sobrevivente, mas eles têm controle limitado sobre os bens do trust do cônjuge falecido. Entretanto, este controle limitado sobre o fideicomisso B ainda permitirá ao cônjuge sobrevivente viver na casa do casal e retirar renda do fideicomisso, desde que estes termos sejam estipulados no fideicomisso.
Embora o cônjuge sobrevivente possa acessar o fideicomisso bypass, se necessário, os bens deste fideicomisso irão contornar o seu patrimônio tributável após a sua morte. Após a morte do cônjuge sobrevivo, apenas os bens do A trust estão sujeitos ao imposto sobre o património. Se a isenção do imposto sobre heranças para este cônjuge for também de $1 milhão e o valor dos bens do trust sobrevivente for avaliado em $2 milhões, apenas $1 milhão estará sujeito ao imposto sobre heranças.
A isenção do imposto federal é transferível entre casais casados através de uma designação referida como a portabilidade da isenção do imposto sobre heranças. Se um dos cônjuges morre, a parte não utilizada da isenção do imposto sobre heranças pode ser transferida e adicionada à isenção do imposto sobre heranças do cônjuge sobrevivente. Com a morte do cônjuge sobrevivente, os bens do truste do decedente passam para os beneficiários nomeados neste truste, isentos de impostos.
Isto porque o truste B esgota a isenção do imposto sobre o património do cônjuge que morreu primeiro, portanto, quaisquer fundos deixados no truste do decedente serão passados isentos de impostos. Como o fideicomisso do falecido não é considerado parte do patrimônio do cônjuge sobrevivente para efeitos do imposto patrimonial, evita-se a dupla tributação.
Patrimônio Líquido e Trusts A-B
Se o patrimônio do cônjuge falecido cair sob o valor da isenção do imposto patrimonial, então pode não ser necessário estabelecer um fideicomisso do sobrevivente. A parte não utilizada da isenção de impostos federais do cônjuge falecido pode ser transferida para a isenção de impostos do cônjuge sobrevivente através do preenchimento do formulário 706.
Embora os trusts A-B sejam uma ótima maneira de minimizar os impostos sobre o patrimônio, eles não são muito utilizados hoje em dia. Isto porque cada indivíduo tem um imposto de doação federal combinado vitalício e isenção de imposto sobre heranças de $11.580.000 a partir de 2020. Em 2021, este valor aumenta para $11.700.000. Assim, apenas pessoas com heranças avaliadas em mais de $11,7 milhões optarão por um trust A-B em 2021. Com a provisão de portabilidade, um cônjuge sobrevivente pode incluir a isenção de impostos do seu falecido cônjuge, permitindo até $23,16 milhões a partir de 2020, e $23,4 milhões a partir de 2021, que podem ser transferidos sem impostos para os beneficiários.