¿Qué es un fideicomiso A-B?
Un fideicomiso A-B es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el fin de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. A la muerte del primer cónyuge, un fideicomiso A-B se divide en dos. Se forma con cada cónyuge colocando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto el otro cónyuge.
El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos tras el fallecimiento del primer cónyuge, donde el fideicomiso A es el fideicomiso del superviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.
Las claves
- Un fideicomiso A-B minimiza los impuestos sobre el patrimonio al dividir la herencia en una parte de supervivencia y una parte de derivación.
- El cónyuge superviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto pueden establecerse para permitir que el cónyuge superviviente tenga acceso a la propiedad e incluso a los ingresos.
- Los fideicomisos A-B no son muy utilizados ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio es suficiente para la mayoría de las herencias.
Cómo entender un fideicomiso A-B
Después de la muerte de una persona, su patrimonio es gravado fuertemente antes de que sus beneficiarios lo reciban. Por ejemplo, consideremos un matrimonio que tiene un patrimonio de 3 millones de dólares en el momento en que uno de los cónyuges fallece. El cónyuge superviviente se queda con 3 millones de dólares, que no se gravan debido a la deducción matrimonial ilimitada de los bienes que pasan de un cónyuge fallecido a un cónyuge superviviente. Sin embargo, si el otro cónyuge fallece y su exención del impuesto sobre el patrimonio es de 1 millón de dólares, la parte imponible del patrimonio será de 2 millones de dólares. Esto significa que los 2 millones de dólares se gravarán con un 40% y la cantidad restante se transferirá a los beneficiarios.
Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchos matrimonios establecen un fideicomiso en sus últimas voluntades llamado fideicomiso A-B. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso A-B, el fallecimiento del primer cónyuge no provocaría ningún impuesto sobre el patrimonio como consecuencia de la exclusión vitalicia. Tras el fallecimiento, la suma de dinero equivalente a la exención del impuesto sobre el patrimonio en el año en que fallecen se coloca en un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación, o fideicomiso B. Este fideicomiso también se conoce como fideicomiso del difunto. La cantidad restante, 2 millones de dólares, se transferirá a un fideicomiso de supervivencia, o fideicomiso A, sobre el que el cónyuge superviviente tendrá el control total. El impuesto sobre el patrimonio en el fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
Ventajas de un fideicomiso A-B
El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B seguirá permitiendo al cónyuge superviviente vivir en la casa de la pareja y obtener ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos se estipulen en el fideicomiso.
Aunque el cónyuge superviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso eludirán su patrimonio imponible después de su muerte. Tras el fallecimiento del cónyuge superviviente, sólo los activos del fideicomiso A están sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge es también de 1 millón de dólares y el valor de los activos en el fideicomiso del superviviente está valorado en 2 millones de dólares, sólo 1 millón de dólares estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.
La exención del impuesto federal es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges fallece, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio puede transferirse y añadirse a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge superviviente. Al fallecer el cónyuge superviviente, los bienes del fideicomiso del difunto pasan libres de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.
Esto se debe a que el fideicomiso B utiliza la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo que cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto pasará libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge supérstite a efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposición.
Patrimonio neto y fideicomisos A-B
Si el patrimonio del cónyuge fallecido está por debajo del importe de su exención fiscal, puede que no sea necesario establecer un fideicomiso de supervivencia. La parte no utilizada de la exención fiscal federal del cónyuge fallecido puede transferirse a la exención fiscal del cónyuge superviviente rellenando el formulario 706 del IRS.
Aunque los fideicomisos A-B son una gran manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, no se utilizan mucho hoy en día. Esto se debe a que cada persona tiene una exención combinada de por vida del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de 11.580.000 dólares a partir de 2020. En 2021, esta cantidad aumenta a 11.700.000 dólares, por lo que sólo las personas con patrimonios valorados en más de 11,7 millones de dólares optarán por un fideicomiso A-B en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge superviviente puede incluir la exención fiscal de su difunto cónyuge, permitiendo hasta 23,16 millones de dólares a partir de 2020, y 23,4 millones de dólares a partir de 2021, que pueden ser transferidos libres de impuestos a los beneficiarios.